15.06.2019     0
 

Виды вычетов по НДФЛ в 2019 году или за что можно вернуть налог


Порядок предоставления стандартных вычетов по НДФЛ

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг

Самым распространённым можно назвать стандартный вычет, на который имеет право все граждане РФ, у которых есть дети – оба из родителей, опекун, усыновитель, попечитель, приемный родитель. Если вы имеете одного или двух детей до достижения ими восемнадцатилетия или до 24-х лет, если один или двое являются студентами-очниками, то вычет будет составлять 1 400 руб.

в месяц на каждого. Если вы имеете трех детей, то на первых двух вычет будет по 1400 рублей, а на третьего ребенка – 3 000 руб. Если у вас ребенок-инвалид I или II группы, то на него предусмотрен вычет 3000 руб. до достижения им 18-я или до 24-х лет, если ваш ребенок учится очно или заочно (см. → Налоговый вычет инвалидам детства 1, 2, 3 группы в 2018 году).

Вы сможете получать вычет ежемесячно до того месяца, когда сумма дохода накопленным итогом   составит 280 000 руб. В двойном размере стандартный вычет на ребенка могут дать одному из родителей за другого родителя по их решению, если в бухгалтерии организации будет оформлено заявление от одного из родителей на получение вычета за другого родителя и справка из организации, где работает отказавшийся родитель, что он там не использует право на стандартный вычет.

Более подробно про учет расчетов по НДФЛ с дивидендов, процентов по кредиту, с заработной платы читайте в статье: “Учет расчетов по НДФЛ в ООО, проводки, примеры в 2018“.

Виды вычетов по НДФЛ в 2019 году или за что можно вернуть налог

Право на получение стандартных налоговых вычетов по НДФЛ есть у некоторых групп лиц с определенным статусом (ст. 218 НК РФ). Так, вычет могут получить люди, имевшие отношение к ликвидации аварии на ЧАЭС и последствий прочих ядерных катастроф, а также военные инвалиды. Кроме того, уменьшить НДФЛ по этому основанию вправе Герои Советского Союза и России, участники военных конфликтов, а также люди, перенесшие лучевую болезнь.

Одним из самых популярных в этой категории является налоговый вычет по НДФЛ на детей. Он предоставляется гражданам, имеющим на своем попечении одного ребенка или более, то есть родителям, опекунам, усыновителям.

Для получения вычетов достаточно обратиться с подтверждающими документами и заявлением по месту работы.

Подробнее о стандартных вычетах читайте в материале «Стандартные налоговые вычеты в 2017 году (НДФЛ и др.)».

Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов регламентируется ст. 218 НК РФ.

Хотелось бы сразу отметить, что основным отличием стандартных налоговых вычетов от других вычетов по НДФЛ является не наличие конкретных расходов со стороны налогоплательщика, а его непосредственная принадлежность к определенным группам лиц. Итак, какие стандартные налоговые вычеты установлены на сегодняшний день?

  1. Для определенных категорий граждан стандартные налоговые вычеты могут составить 3 000 или 500 руб.
  2. Всем гражданам, имеющим детей, может быть предоставлен так называемый детский вычет.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по его выбору одним из работодателей на основании заявления и подтверждающих документов, к которым относятся:

  • свидетельство о рождении ребенка — при получении вычета на 3-го и последующих детей нужны свидетельства на всех детей работника, вне зависимости от их возраста и от того, предоставляется ли на них вычет или нет (письма Минфина России от 10.02.2012 № 03-04-05/8-146, ФНС РФ от 24.01.2012 № ЕД-4-3/991@);
  • документ об усыновлении, установлении попечительства;
  • справка об инвалидности;
  • справка из образовательного учреждения.

О том, какие документы необходимы для получения вычета за обучение, читайте в материале «Какие нужны документы для налогового вычета за обучение?».

Если сотрудник приступает к работе не с начала года, возникает вопрос, нужна ли для вычета справка о его доходах с предыдущего места работы? На сегодняшний день существует 2 противоположных мнения:

  • предоставление вычетов возможно без справки с предыдущего места работы (письмо ФНС России от 30.07.2009 № 3-5-04/1133@, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.04.2010 по делу № А32-19847/2008-33/333);
  • работодатель не вправе предоставить вычет без такой справки (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.06.2014 по делу № А32-11484/2012).

Поэтому при наличии у работника дохода по предыдущему месту работы в текущем году целесообразно все же иметь справку 2-НДФЛ, чтобы избежать претензий со стороны контролеров.

Если работодатель не предоставил налогоплательщику стандартный налоговый вычет, то последний вправе получить его в ИФНС по месту жительства. Для этого по окончании года нужно подать декларацию по НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычет. В силу п. 7 ст. 78 НК РФ это можно сделать в течение 3 лет. К декларации целесообразно приложить справку 2-НДФЛ, что ускорит получение вычета и возврат денег.

О том, как получить справку, читайте в статье «Где можно взять (получить) справку 2-НДФЛ?».

Чтобы разобраться с таким понятием, как стандартный возврат подоходного налога, настоятельно рекомендуем ознакомиться со следующими фактами, которые имеют непосредственное отношение к его начислению:

  • Могут получить льготники. Физические лица, пострадавшие от взрыва на Чернобыльской атомной электростанции, ликвидаторы этой аварии, люди, обладающие инвалидностью с детства, а также родственники военных, которые погибли на службе, имеют полное право на вычет.
    ВАЖНО! Весь перечень льготной категории, которой может быть выдана стандартная денежная компенсация, описан в первом и втором пунктах 218 статьи.
  • Может быть выдан на ребенка. Независимо от того, кто занимается обеспечением ребенка – родитель или другое физическое лицо, для него полагается некое сокращение налогооблагаемой базы.
  • Размеры компенсаций. Минимальная сумма, с которой ежемесячно разрешено не выплачивать НДФЛ, составляет 500 рублей, а максимально возможный вычет – 24 000 рублей (за ребенка инвалида для отца- или матери-одиночки).

Как известно, чтобы оформить получение денежной компенсации, нужно предоставить налоговому инспектору целый пакет документов, некоторые из которых заполняются особым способом, а именно с помощью кодировки. Федеральная налоговая служба в 2019 году решила поменять некоторые коды для стандартного типа вычетов.

С 2019 года действует следующая кодировка:

  • 126 – комбинация цифр, которую нужно внести в случае оформления скидки на первого ребенка.
  • 127 – код, предназначенный для денежной компенсации за второго ребенка.
  • 128 – шифр, введенный для возврата НДФЛ за третьего ребенка, а также остальных по счету детей.
  • 129 – набор цифр, который должен использовать родитель, ухаживающий за ребенком-инвалидом.

Право на стандартные вычеты (НДФЛ) могут реализовать все граждане РФ, если их ситуация отвечает требованиям НК РФ. Нерезиденты также вольны воспользоваться указанными вычетами. Но при этом необходимо обращать внимание на период их пребывания на территории РФ.

О подробностях представления вычета в данном случае можно узнать из статьи «Беженец может претендовать на вычеты по НДФЛ, только когда станет резидентом».

Нередко на практике возникают ситуации, когда работник не всегда стабильно получал доход в течение года. Использовать при этом стандартные вычеты за целый отчетный период, уменьшая тем самым общий размер налогооблагаемой базы, или не учитывать месяцы, в которых заработка не было? На этот счет у чиновников есть своя позиция.

Самым востребованным стандартным налоговым вычетом является вычет на детей. О нем у налогоплательщиков и работодателей и возникает больше всего вопросов. Размер льготы зависит от количества детей. Читайте об этом в статье «Ст. 218 НК РФ (2017-2018): вопросы и ответы».

Повышенный размер предусмотрен для вычетов на детей-инвалидов. Вычеты по НДФЛ в 2016 году и последующие периоды на ребенка-инвалида для родителей, усыновителей, супруга (супруги) родителя составляют 12 000 руб., а для опекунов, попечителей, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя — 6 000 руб.

Подробнее о «детских» вычетах» узнайте из этого материала.

Виды вычетов по НДФЛ в 2019 году или за что можно вернуть налог

Судебные органы считают, что различные детские вычеты по НДФЛ должны использоваться не как взаимоисключающие, а вместе. Более подробно о позиции судей можно узнать из статьи «ВС РФ: вычет на ребенка-инвалида не поглощает обычный детский вычет, а дополняет его».

Точка зрения чиновников и контролеров по вопросу суммирования стандартного вычета на ребенка и вычет на ребенка-инвалида с недавних пор совпадает с позицией судей. Ознакомиться с ней вы можете здесь.

Размер детских стандартных вычетов по НДФЛ в 2017-2018 годах не изменился. Также сохранена и величина предельного размера доходов. Стандартным вычетом по НДФЛ в 2016 и 2017 годах, а также в 2018 году на ребенка можно пользоваться, пока доход налогоплательщика не превысит 350 000 руб.

Согласно
пункту 1 статьи 218 НК РФ при определении
размера налоговой базы, облагаемой по
ставке в размере 13% налогоплательщики
НДФЛ имеют право на получение следующих
стандартных налоговых вычетов:

  1. В
    размере 3-х тысяч рублей.

  2. В
    размере 500 рублей.

  3. На
    каждого ребенка до 18-24 лет.

Стандартные
налоговые вычеты в размере 3-х тысяч
рублей и 500 рублей за каждый календарный
месяц имеют право особые категории
налогоплательщиков. Такие вычеты
предоставляются независимо от суммы
полученных в налоговом периоде доходов
за каждый месяц налогового периода.
Право на стандартный налоговый вычет
по НДФЛ в размере 3-х тысяч рублей имеют
категории налогоплательщиков,
перечисленных в пункте 1 статьи 218 НК
РФ. К таким категориям относятся:

  1. Лица,
    получившие или перенесшие лучевую
    болезнь и другие заболевания, связанные
    с радиационным воздействием вследствие
    катастрофы на Чернобыльской АЭС, либо
    с работами с ликвидацией последствий
    катастрофы.

  2. Инвалиды
    из числа военнослужащих, ставшие
    инвалидами первой, второй и третьих
    групп, вследствие ранения, контузии
    или увечья, полученных при защите СССР,
    РФ или при исполнении иных обязанностей
    военной службы, либо полученные
    вследствие заболевания, связанного с
    пребыванием на фронте.

Предлагаем ознакомиться:  Розничная торговля ЕНВД в 2019 году для ИП

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ

Статья 219 НК РФ

классификация налоговых вычетов

благотворительным
организациям;

некоммерческим
организациям, осуществляющим деятельность
в области науки, культуры, физической
культуры и спорта (за исключением
профессионального спорта

религиозным
организациям на осуществление ими
уставной деятельности;

Указанный в
настоящем подпункте вычет предоставляется
в размере фактически произведенных
расходов, но не более 25 процентов суммы
дохода, полученного в налоговом периоде
и подлежащего налогообложению.

2) за свое обучение
в образовательных учреждениях. (уплаченной
налогоплательщиком-родителем за обучение
своих детей в возрасте до 24 лет,
налогоплательщиком-опекуном
(налогоплательщиком-попечителем) за
обучение своих подопечных в возрасте
до 18 лет по очной форме обучения в
образовательных учреждениях, — в размере
фактически произведенных расходов на
это обучение, но не более 50 000 рублей на
каждого ребенка в общей сумме на обоих
родителей (опекуна или попечителя).

3) за медицинские
услуги

4) пенсионных
взносов по договору негосударственного
пенсионного обеспечения, заключенному
налогоплательщиком с негосударственным
пенсионным фондом в свою

Указанный в
настоящем подпункте социальный налоговый
вычет предоставляется при представлении
налогоплательщиком документов,
подтверждающих его фактические расходы
по негосударственному пенсионному
обеспечению и (или) добровольному
пенсионному страхованию и (или)
добровольному страхованию жизни;

5) дополнительных
страховых взносов на накопительную
пенсию

Как уже отмечалось выше, расходы, которые связаны с лечением, благотворительностью либо оплатой образовательных услуг, относятся к категории социальных вычетов. Причем налоговая скидка предоставляется даже для налогоплательщиков, которые оплатили не только собственные социальные потребности, но и потратились на улучшение здоровья либо обучение близких родственников.

Советуем обратить внимание на некоторые особенности социальных денежных компенсаций:

  • Срок оформления. Физическое лицо может вернуть себе часть НДФЛ только в том случае, если социальные расходы были произведены им не позже, чем три года назад, отсчитанные до момента подачи документации в налоговую службу.
  • Документальное подтверждение расходов. Для того чтобы доказать налоговому инспектору, что претендент на скидку действительно произвел определенные траты, необходимо иметь в наличии соответствующие квитанции и чеки.
  • Пенсионный вычет. Помимо вышеперечисленных типов расходов, возврат подоходного налога начисляется за взносы, связанные с пенсионным пособием, перечисляемые в негосударственные организации, а также затраты накопительного характера, идущие на трудовую пенсию.

Порядок применениясоциальных налоговых вычетов по НДФЛрегулируется ст. 219 НК РФ. Список предусматривает возможное получение налоговых льгот при осуществлении следующих видов операций:

  • расходов на благотворительность;
  • расходов на собственное обучение, а также обучение некоторых родственников или детей;
  • расходов на определенные виды лечения за себя или своих родных;
  • расходов по заключенному договору с фондами негосударственного пенсионного страхования;
  • расходов по дополнительным страховым взносам на накопительную часть пенсии.

Ряд вычетов можно получить в текущем году у работодателя:

  • по платежам в пенсионные фонды, подав работодателю заявление;
  •  расходам на лечение и обучение, предварительно получив в отношении них уведомление в налоговой.

Вычет по расходам на благотворительность возможен только в ИФНС по истечении года при представлении туда декларации 3-НДФЛ.

О социальных вычетах подробнее читайте в статье «Социальные налоговые вычеты по НДФЛ в 2017 году (нюансы)».

См. также: «Работник попросил соцвычет: возвращать НДФЛ с начала года?».

Под социальным налоговым вычетам принято понимать вычет на образовательные услуги и вычет на медуслуги и медпрепараты. Претендовать на вычеты может любой гражданин РФ, заполнивший налоговую декларацию и предоставивший подтверждающие документы на произведенные расходы, за год, в котором было получено и оплачено лечение, лекарства и образовательные услуги за себя или близких родственников, по обучению – не более 50000 руб.

на каждого ребенка в общей сумме. На вычет необходимо подать до 01 мая следующего года. Особенностью социальных вычетов является то, что максимальная сумма по социальному налоговому вычету НДФЛ составляет 120 000 руб. со всех сумм за обучение, лечение и лекарства. Напоминаем, что возвращается 13% от подтвержденной суммы расходов на лечение, медикаменты и образовательные услуги, это составляет до 15 600 руб.

⇒ Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на ребенка / обучение / лечение / благотворительность в 2018 году

Можно воспользоваться социальным вычетом не только за обучение в высших учебных заведениях, но и при получении дополнительного образования. Обязательное условие для этого ― учреждение должно иметь соответствующую лицензию. Читайте об этом в статье «Как оформить налоговый вычет за обучение в автошколе?».

Возможен ли соцвычет, если учеба дистанционная? Узнайте об этом из нашего сообщения.

Социальные вычеты по НДФЛ на лечение и обучение работник может получить не только в налоговой инспекции, но и у работодателя. Для этого работник должен представить работодателю заявление с приложением уведомления из налогового органа, подтверждающего право на получение социального вычета.

Когда предоставить работнику вычет, если документы на него работник принес в середине года, расскажем по ссылке.

Вычеты на лечение применимы не только в случае обращения за медицинскими услугами в специализированные учреждения, но и при покупке определенных лекарств. О том, какие медикаменты дают основание для получения льготы, можно узнать из статьи «Перечень лекарственных средств для налогового вычета ― 2017».

Вычеты профессионального типа

Все физические лица, которые являются индивидуальными предпринимателями, занимаются частной юридической деятельностью, а также создают объекты авторского права (рисуют картины, пишут книги, лепят скульптуры и т.д.), могут несколько уменьшить размер своих доходов, облагаемый государственными сборами.

Размер подобной денежной компенсации, предназначенной в качестве вычета, равен сумме фактически совершенных затрат. Однако налогоплательщик обязательно должен документально подтвердить сумму своих расходов. А в некоторых отдельных ситуациях налоговая инспекция выписывает 20-процентную скидку для частных предпринимателей, отсчитанную об общей суммы прибыли.

Профессиональный налоговый вычет будет интересен предпринимателям, адвокатам, нотариусам и физическим лицам, которые своим творческим трудом какие-либо авторские произведения или трудятся по гражданско-правовым договорам. Этот вычет отличается от других тем, что на него нельзя уменьшить доходы по зарплате, премии и другим вознаграждениям, а только доходы по гражданско-правовому договору.

К расходам, которые зачитываются в вычет, берутся все расходы, которые учитывает обычная организация по налогу на прибыль – аренда, закупка материалов и оборудования, оплата наемных работников, взносы в страховые фонды и многие другие. Если расходы не подтверждены документально, то предприниматель может рассчитывать на вычет 20% общей суммы заработанных доходов в литературной, научной, театральной, кинематографической и цирковой деятельности, 25% – при исполнении музыкальных произведений, 30% – при создании фильмов, объектов архитектуры, промышленных изобретений, 40% – при создании музыкальных произведений (балетов, опер, музыкальных комедий и др.

⇒ Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ для ИП, ООО, физических лиц в 2018

1)
налогоплательщики, указанные в пункте
1 статьи 227(зарегистрированные
физ. лица, нотариусы, адвокаты, занимающиеся
частной практикой),
— в сумме фактически произведенных ими
и документально подтвержденных расходов,
непосредственно связанных с извлечением
доходов.

Если имущество
-жилой дом, жилое
помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый
комплекс;

5) объект незавершенного
строительства;

6) иные здание,
строение, сооружение, помещение.

Не признаётся
многоквартирное помещение.

Создание
литературных произведений

20

Создание
художественно-графических произведений

30

Создание
произведений скульптуры

40

Создание
аудиовизуальных

30

Создание
музыкальных произведений

40

Исполнение
произведений литературы и искусства

20

Создание
научных трудов и разработок

20

Изобретения,
полезные модели и создание промышленных
образцов (к сумме дохода, полученного
за первые два года использования) —
30%

^К началу страницы

По общему правилу, профессиональные налоговые вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Однако в исключительных случаях,

В отношении авторских вознаграждений или вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений, выплачиваемых авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, при отсутствии документально подтвержденных расходов, полученный ими доход может быть уменьшен на норматив затрат (в процентах к сумме исчисленного дохода) – см. п. 3 ст. 221 НК РФ.

Кому Налоговый кодекс дает право на вычеты по НДФЛ

Это лица, награжденные государственными наградами, участники Великой Отечественной войны, бывшие узники концлагерей, инвалиды 1-й и 2-й групп и другие. С полным перечнем можно ознакомиться в подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.

ВАЖНО! В случае, когда налогоплательщик подпадает под обе категории, вычеты не суммируются, а предоставляется максимальный из них. Лимит дохода налогоплательщика для получения таких вычетов законодательством не установлен.

Под имущественными налоговыми вычетами понимается возможность налогоплательщика сократить базу по НДФЛ (в том числе при продаже имущества) на сумму средств, потраченных ранее на приобретение этих объектов.

Какие виды имущественных вычетов предусмотрены НК РФ, узнайте из материала«Получение имущественных налоговых вычетов по НДФЛ».

Если речь идет о продаже недвижимости, участков земли, доли в УК или иного имущества, гражданин обязан заплатить налог с полученных при реализации доходов. О том, в каких случаях сумму НДФЛ можно уменьшить и когда факт налогообложения не возникает, можно прочесть в этой статье.

Приобретение жилплощади с недавних пор дало физлицам некоторые дополнительные возможности для возврата уплаченного ранее НДФЛ. Какими путями можно получить эти денежные средства и какие законодательные изменения произошли в целом, можно узнать из этого материала.

Какие документы понадобятся для получения налогового вычета при покупке квартиры, узнайте здесь.

Право на имущественный вычет при приобретении недвижимости получают все физлица, доходы которых облагаются НДФЛ. В связи с этим возникает вопрос: относятся ли к таким лицам ИП? Ответ на этот вопрос вы найдете в статье «Налоговый вычет при покупке квартиры для ИП (нюансы)».

Реализация имущества физлицами и налоговые последствия этого действия подчиняются своим правилам. В отличие от факта покупки, дающей только право на вычет, при продаже возникает обязанность по уплате налога.

Предлагаем ознакомиться:  Какой подоходный налог мамы с ребенком инвалидом

В имущественные вычеты по НДФЛ в 2016 году были внесены серьезные изменения. Они касаются продажи объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 01.01.2016. Для этих объектов увеличен минимальный срок владения имуществом с 3 до 5 лет, после которых их реализация освобождена от налогообложения.

О том, какие именно изменения, касающиеся этого вопроса, произошли в законодательстве, читайте здесь.

Сотрудник имеет право обратиться с заявлением на предоставление имущественных вычетов НДФЛ в 2016-2017 годах (а также в 2018 году) не только в органы ФНС, но и непосредственно к работодателю. О его конкретных действиях при этом можно узнать из статьи «Как предоставить имущественный вычет, если работник заявил о нем в середине года».

Приобретение жилья в ипотеку сопровождается выплатой кредитных сумм в течение, как правило, не одного налогового периода. О том, как заявлять в этом случае о своем праве на вычеты, узнайте из статьи «Как получить вычет на покупку квартиры в рассрочку».

Минфин планирует законодательно закрепить процедуру взыскания излишне предоставленного имущественного вычета по НДФЛ. Так, если налогоплательщик сам обнаружит, что ему неправомерно вернули НДФЛ, он должен подать уточненную декларацию. После проведения камеральной проверки налоговики выставят требование об уплате налога (пени в течение срока, указанного в требовании, начисляться не будут).

Какова процедура взыскания в случае, если ошибку в возврате НДФЛ обнаружат налоговики, узнайте здесь.

Закон дает возможность использовать налоговые вычеты, однако только в том случае, если соблюдены все правовые и налоговые тонкости. Следите за обновлениями нашей рубрики «Вычеты (НДФЛ)» – это позволит вам всегда правильно применять актуальные законодательные нормы.

П. 3 ст. 210 НК РФ гласит, что налоговые вычеты по НДФЛ могут получить все граждане, имеющие доход, с которого удерживается 13% налога (кроме дивидендов). Однако возможности воспользоваться подобным правом у работников-нерезидентов со ставкой налогообложения 30% нет (письмо Минфина России от 26.03.2013 № 03-04-05/4-285). Права на получение каких-либо налоговых вычетов неработающие граждане также не имеют по причине отсутствия налоговой базы для удержания НДФЛ.

На тех же основаниях ИП на УСНО, ЕСХН, ЕНВД или ПСН не могут компенсировать уплаченный НДФЛ при обучении, лечении или приобретении имущества.

Порядок предоставления стандартных вычетов по НДФЛ

1.
Налоговая ставка устанавливается в
размере 13 процентов, если иное не
предусмотрено настоящей статьей.

2.
Налоговая ставка устанавливается в
размере 35 процентов в отношении следующих
доходов: стоимости любых выигрышей и
призов, процентных доходов по вкладам
в банках, суммы
экономии на процентах при получении
налогоплательщиками заемных (кредитных)
средств в части превышения размеров,
указанных в пункте
2 статьи 212 настоящего
Кодекса;

5.
Налоговая ставка устанавливается в
размере 9 процентов в отношении доходов
в виде процентов
по облигациям с
ипотечным покрытием, эмитированным до
1 января 2007 года, а также по доходам
учредителей доверительного управления
ипотечным покрытием, полученным на
основании приобретения ипотечных
сертификатов участия,
выданных управляющим ипотечным покрытием
до 1 января 2007 года.

6.
Налоговая ставка устанавливается в
размере 30 процентов в отношении доходов
по ценным бумагам (за исключением доходов
в виде дивидендов)

НК
РФ установлены нормы по следующим видам
расходов:

  1. Расходы
    на рекламу.

  2. Представительские
    расходы.

  3. Страхование
    жизни, негосударственное пенсионное
    обеспечение, добровольное медицинское
    страхование.

  4. Резервы
    по сомнительным долгам.

  5. Резервы
    для целей обеспечения социальной защиты
    инвалидов.

  6. Расходы
    при реализации продукции СМИ и книжной
    продукции.

Ставки
НДС.

В
статье 164 НК РФ применительно к НДС
установлены 2 вида налоговых ставок:
основные и расчётные. К основным ставкам
относятся: 0%, 10%, 18%. К расчётным ставкам
относятся 10/110%; 18/118% и 15,25%. Ставка 0%
применяется при реализации товаров,
помещённых под таможенную процедуру
экспорта, а также помещённых под
таможенную процедуру свободной
экономической зоны, при условии
представления в налоговые органы
документов, предусмотренных статьёй
165 НК РФ.

Документы на получение права
на ставку 0% должны быть представлены в
налоговый орган не позднее 180-ти
календарных дней с момента вывоза
товаров с территории РФ. Ставка 10%
применяется при реализации продовольственных
товаров, перечень которых установлен
в НК РФ, а также при реализации товаров
для детей по перечню в НК РФ и при
реализации периодических печатных
изданий, кроме рекламного и эротического
характера и книжной продукции. Ставка
18% во всех остальных случаях.

Перечень
операций, освобождённых от НДС, приведён
в статье 149 НК РФ.

Расчётные
ставки применяются для определения
сумм НДС при получении авансов от
покупателей под поставку товаров работ
и услуг. И в этих случаях, когда в расчётных
документах не выделена сумма НДС
отдельной строкой, но стоят слова: «В
том числе НДС».

Вычет на детей

Теперь давайте рассмотрим стандартные налоговые вычеты на детей. Вычет предоставляется каждому родителю (усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супругам родителей) на каждого ребенка в возрасте:

  • до 18 лет;
  • до 24 лет — при обучении на очной форме (письмо Минфина РФ от 16.12.2011 № 03-04-05/8-1051).

См. также «Супруг матери ребенка вправе получить «детский» вычет».

ВАЖНО! Если форма обучения является решающим фактором в предоставлении вычета, то страна, в которой ребенок получает образование, не имеет значения (письмо Минфина РФ от 15.04.2011 № 03-04-05/5-263).

Начиная с 2016 года вычеты на детей установлены в таких размерах:

  • 1 400 руб. — за 1-го ребенка;
  • 1 400 руб. — за 2-го ребенка;
  • 3 000 руб. — на 3-го и каждого последующего ребенка.

А вычеты на ребенка-инвалида с этого же года стали разными в зависимости от вида лица, получающего вычет:

  • 12 000 руб. дается родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю;
  • 6 000 руб. получает опекун, попечитель, приемный родитель, супруга (супруг) приемного родителя.

Вычет на ребенка-инвалида имеет такие особенности:

  • он применяется одновременно с вычетом, учитывающим очередность появления ребенка, т. е. суммируется с ним (письма Минфина России от 20.03.2017 № 03-04-06/15803, ФНС РФ от 06.04.2017 № БС-2-11/433@);
  • на ребенка-инвалида 3-й группы в возрасте до 24 лет, обучающегося очно, этот вычет получить нельзя, но можно воспользоваться обычным детским вычетом, в котором учтена очередность появления ребенка.

Стандартный налоговый вычет может предоставляться в двойном размере в случае, когда у ребенка только один родитель (опекун, попечитель, усыновитель) по следующим причинам:

  • смерть одного из родителей (письмо Минфина РФ от 06.08.2010 № 03-04-05/5-426);
  • признание одного из родителей пропавшим без вести (письмо Минфина РФ от 31.12.2008 № 03-04-06-01/399);
  • если отцовство ребенка не установлено (письмо Минфина РФ от 02.04.2012 № 03-04-05/3-413) — в данном случае вычет предоставляется до вступления родителя в официальный брак.

Двойной вычет возможен и в случае отказа от получения вычета вторым родителем. При этом важно, чтобы у него были доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (письмо Минфина РФ от 20.04.2017 № 03-04-05/23946, от 10.02.2012 № 03-04-05/8-147).

См. также «Супруг не может получить двойной «детский» вычет по НДФЛ, если супруга находится в отпуске по уходу за ребенком».

Вычет предоставляется с момента рождения ребенка (усыновления, попечительства) или с даты вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью до достижения им возраста 18 лет (24 лет) либо до смерти ребенка или до даты расторжения договора.

ВАЖНО! Стандартный налоговый вычет на ребенка дается вне зависимости от предоставления других стандартных налоговых вычетов и действует до месяца, в котором доход с начала года (без учета дивидендов) превысит 350 000 руб.

Что такое профессиональные налоговые вычеты

Информация, которую нужно знать всем налогоплательщикам, осуществившим какие-либо сделки с имуществом и начавшим процесс оформления вычета, такова:

  1. Вид имущества. Для получения скидки совсем не обязательно быть единственным обладателем недвижимости, законом допускается и совместное приобретение, а также покупка объекта, находящегося в долях, и использование услуг займа либо кредита.
  2. Размер компенсации. Как правило, налогоплательщик может вернуть себе обратно до 13% от суммы расходов, которые пошли на имущественный объект. Однако в случае сделок с довольно дорогостоящим имуществом нужно учитывать, что вычет больше двух миллионов рублей не выдается.
  3. Стороны имущественной сделки. Чтобы не потерять право на сокращение базы налогообложения, заключайте сделки только с теми лицами, которые не являются вашими родственниками либо деловыми партнерами.имущественный налоговый вычет

Имущественный налоговый вычет любой гражданин РФ может получить при следующих событиях:

  • при приобретении на территории России недвижимое имущество – земельный участок, дом, квартиру, комнату.
  • при продаже на территории России имущества – недвижимости или автомобиля, которые находились в его официальной собственности менее 36 месяцев.

Вычет не разрешается использовать при покупке недвижимости у взаимозависимых лиц (работодателя, близких родственников) и если гражданин уже использовал свое право на имущественный налоговый вычет раньше.

По закону максимальная сумма по вычету НДФЛ в связи с покупкой недвижимости не должна быть более 2 млн. рублей. Таким образом, вы получите 13% от подтвержденной суммы издержек в размере до 2 млн. руб. гарантированно. Единственный минус, если у вас заработная плата не большая, то подавать на вычет по НДФЛ вам придется несколько лет до тех пор, пока не вернете всю сумму.

Если вы купили объект недвижимости – дом, квартиру, участок в ипотеку до 01.01.2014 года, НДФЛ с расходов по выплаченным процентам по ипотечному кредиту возвращается полностью. Если же недвижимость была куплена с помощью ипотечного кредита после 01.01.2014 года, то максимальная сумма по вычету НДФЛ по процентам – 3 млн. рубл.

Читайте пример заполнения 3 НДФЛ на получение имущественного вычета: “Как заполнить 3 НДФЛ для получения вычета при покупке квартиры в 2018“.

Если же вы решаете расстаться с имуществом из группы 1 – жилым домом, квартирой, комнатой, садовым участком, дачей, земельным участком или долей в указанном имуществе или имущество из группы 2 – автомобилем, нежилым помещением, гаражом , какими-то другими дорогостоящими предметами и это имущество было в вашей официальной собственности меньше 36 месяцев, то вам необходимо уплатить с полученных доходов НДФЛ и заполнить декларацию 3-НДФЛ.

На рисунке ниже в инфографике рассмотрены типы и виды налоговых вычетов, какие необходимо предоставить документы помимо 3-НДФЛ и заявления на получение вычета для различных ситуаций ⇓

(для увеличения нажать)

В видео-уроке ниже представлены особенности расчета налоговых вычетов по НДФЛ от эксперта сайт “Бухгалтерия для чайников”, главного бухгалтера Натальи Васильевны Гандевой. Разобраны 3 практических примера расчета вычетов. ⇓

Предлагаем ознакомиться:  Налоговый вычет при покупке квартиры в ипотеку

^К началу страницы

Статья 219 НК РФ

Приостановление
операций
по счетам в банке и переводов электронных
денежных средств применяется для
обеспечения исполнения решения о
взыскании налога, сбора, пеней и (или)
штрафа

Приостановление
операций по счету означает прекращение
банком всех расходных операций по
данному счету

Решение о
приостановлении операций
налогоплательщика-организации принимается
руководителем (заместителем руководителя)
налогового органа, направившим требование
об уплате налога (так же это возможно
если налогоплательщиком-организацией
не предоставит налоговую декларацию в
налоговый орган в течение 10 дней по
истечении установленного срока
представления такой декларации — в
течение трех лет со дня истечения срока,
установленного настоящим подпунктом)

Решение о
приостановлении операций направляется
налоговым органом в банк в электронной
форме.

Банк
обязан сообщить в налоговый орган в
электронной форме сведения об остатках
денежных средств налогоплательщика-организации
на счетах в банке, операции по которым
приостановлены

признается
действие налогового или таможенного
органа с санкции прокурора
по ограничению права собственности
налогоплательщика-организации в
отношении его имущества.

Арест
имущества может быть полным или частичным
и может налагаться на всё имущество или
только на то, которого достаточно для
исполнения обязанностей по уплате
налога.

 Решение
о наложении ареста на имущество
налогоплательщика-организации принимается
руководителем (его заместителем)
налогового или таможенного органа в
форме соответствующего постановления.

Арест
имущества налогоплательщика-организации
производится с участием понятых.

Проведение
ареста имущества в ночное время не
допускается, за исключением случаев,
не терпящих отлагательства.

При
производстве ареста составляется протокол
об аресте имущества.

 Сумма
излишне уплаченного налога подлежит
зачету в счет предстоящих платежей
налогоплательщика по налогам, погашения
недоимки по иным налогам, за налоговые
правонарушения либо возврату
налогоплательщику.

Зачет
или возврат суммы излишне уплаченного
налога производится налоговым органом
по месту учета налогоплательщика, если
иное не предусмотрено настоящим Кодексом,
без начисления процентов на эту сумму,
если иное не установлено настоящей
статьей.

 Налоговый
орган обязан сообщить налогоплательщику
о каждом ставшем известным налоговому
органу факте излишней уплаты налога и
сумме излишне уплаченного налога в
течение 10 дней со дня обнаружения такого
факта.

Зачет
суммы излишне уплаченного налога в счет
предстоящих платежей налогоплательщика
поэтому или иным налогам осуществляется
на основании письменного заявления
налогоплательщика по решению налогового
органа

Зачет
суммы излишне уплаченного налога в счет
погашения недоимки по иным налогам
производится налоговым органом
самостоятельно и только по письменному
заявлению.

 Решение о
возврате суммы излишне уплаченного
налога
принимается налоговым органом в течение
10 дней со дня получения заявления 

Территориальный
орган Федерального казначейства,
осуществивший возврат суммы излишне
уплаченного налога, уведомляет налоговый
орган о дате возврата и сумме возвращенных
налогоплательщику денежных средств.

Возврат
налогоплательщику суммы излишне
взысканного налога при наличии у него
недоимки по иным налогам производится
только после зачета этой суммы в счет
погашения указанной недоимки

 Решение о
возврате суммы излишне взысканного
налога
принимается налоговым органом в течение
10 дней со дня получения письменного заявления 

Заявление о возврате
суммы излишне взысканного налога может
быть подано налогоплательщиком в
налоговый орган в течение одного месяца
со дня, когда налогоплательщику стало
известно о факте излишнего взыскания
с него налога, или со дня вступления в
силу решения суда.

Исковое заявление
в суд может быть подано в течение трех
лет считая со дня, когда лицо узнало или
должно было узнать о факте излишнего
взыскания налога.

Налоговый
орган, установив факт излишнего взыскания
налога, обязан сообщить об
этом налогоплательщику в течение 10 дней
со дня установления этого факта.

Объектом
налогообложения по налогу на прибыль
организации согласно статье 247 НК РФ
признаётся прибыль, полученная
налогоплательщиком. Прибыль признаётся:

  1. Для
    российских организаций полученные
    доходы, уменьшенные на величину
    произведённых расходов, которые
    определяются в соответствии с главой
    25 НК РФ.

  2. Для
    иностранных организаций, осуществляющих
    деятельность в РФ через постоянные
    представительства, это полученные
    через постоянные представительства
    доходы, уменьшенные на величину
    произведённых представительствами
    расходов, которые определяются в
    соответствии с главой 25 НК РФ.

  3. Для
    иных иностранных организаций – доходы,
    полученные от источников в РФ.

  4. Для
    организаций – участников консолидированной
    группы налогоплательщиков, это величина
    совокупной прибыли консолидированной
    группы налогоплательщиков, приходящаяся
    на данного участника и рассчитываемая
    в порядке, установленном в пункте 1
    статьи 278.1 и пункте 6 статьи 288 НК РФ.

В соответствии со
статьёй 274 НК РФ налоговой базой признаётся
денежное выражение прибыли. По налогу
на прибыль организации установлены
налоговой период и отчётные периоды.
Налоговым периодом по налогу на прибыль
является календарный год. Все доходы
или расходы организации определяются
в целом за год нарастающим итогом.
Отчётными периодами по налогу на прибыль
признаются:

  1. Для
    всех налогоплательщиков первый квартал,
    полугодие и 9 месяцев календарного
    года.

  2. Для
    налогоплательщиков, которые исчисляют
    ежемесячные авансовые платежи, исходя
    из фактически полученной прибыли –
    месяц, 2 месяца, 3 месяца и т.д. до окончания
    календарного года.

Согласно
положениям статьи 248 все доходы организации
подразделяются на 2 группы:

  1. Доходы
    от реализации товаров, работ/услуг и
    имущественных прав.

  2. Внереализационные
    доходы.

При определении
доходов их них исключаются суммы налогов,
предъявленные в соответствии с НК РФ
налогоплательщиком покупателю товаров,
работ/услуг и имущественных прав. К
таким налогам относятся НДС, акцизы,
экспортные пошлины. Доходы
определяются на основании первичных
документов
и других документов, подтверждающих
полученные налогоплательщиком доходы.

Полученные налогоплательщиком доходы,
стоимость которых выражена в иностранной
валюте или условных единицах, должны
быть пересчитаны в рубли по курсу ЦБР
или по курсу, указанному в договоре на
дату признания дохода. Доходы
от реализации
– выручка от реализации товаров,
работ/услуг, как собственного производства,
так и ранее приобретённых, а также от
реализации имущественных прав.

Выручка
от реализации
определяется исходя из всех поступлений,
связанных с расчётами за реализованные
товары, работы/услуги или имущественные
права, выраженные в денежной и (или)
натуральной формах. Внереализационными
доходами
признаются доходы налогоплательщика,
которые не признаются доходами от
реализации товаров, работ/услуг или
имущественных прав. Перечень
внереализационных доходов
закреплён статьёй 250 НК РФ. В их состав
входят:

  1. Доходы
    от долевого участия в других организациях.

  2. Признанные
    должниками или подлежащие к уплате
    должниками по решению суда суммы
    штрафов, пени и иных санкций за нарушение
    условий хозяйственных договоров, а
    также суммы возмещения убытков или
    ущерба.

  3. Доходы
    от сдачи имущества в аренду, если такие
    доходы не относятся к основной
    деятельности налогоплательщика.

  4. Иные
    доходы в соответствии со статьёй 250 НК
    РФ.

Примеры

В завершение приведем несколько наглядных примеров использования стандартных налоговых вычетов.

Пример 1

Гражданин Краснов И. А. является ликвидатором последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, кроме того, он награжден орденом Славы 3-й степени. У него есть сын в возрасте 22 лет, который обучается по очной форме. Ежемесячная зарплата Краснова И. А. в 2019 году составляет 65 000 руб. На какие вычеты он вправе рассчитывать?

Он претендует на ежемесячные вычеты в размере 3 000 руб. и 500 руб., но по действующему законодательству эти вычеты не складываются, из них будет выбран максимальный. За год этот вычет сэкономит Краснову И. А. сумму в размере 4 680 руб. (3 000 × 12 мес. × 13% = 4 680). Что касается вычета на ребенка, так как сын учится на очном отделении, то Краснов И. А.

вправе рассчитывать и на этот вычет, однако стоит отметить, что вычет перестанет предоставляться, как только доход Краснова И. А. превысит 350 000 руб. С указанной нами зарплатой это произойдет в 5-м месяце. Итак, сумма налога, которую Краснов И. А. сэкономит на обучении своего ребенка, составит 728 руб. (1 400 × 4 мес. × 13% = 728).

Подведем итог: Краснов И. А. за 2019 год сэкономит денежные средства в размере 5 408 руб. (4 680 728).

Пример 2

Иванова А. А. в связи с кончиной своего мужа стала единственным родителем для 3 детей в возрасте 25, 17 и 14 лет. Ежемесячная зарплата Ивановой А. А. составляет 21 000 руб. Какие вычеты будут ей предоставлены?

Предоставление стандартного налогового вычета на детей в 2019 году ограничено доходом 350 000 руб. Со своей зарплатой Иванова А. А. сможет получать вычет на протяжении всех 12 месяцев года.

1-й ребенок в возрасте 25 лет — на него вычет предоставляться не будет, однако он будет учитываться при подсчете детей.

2-й ребенок в возрасте 17 лет — вычет на него составит 2 800 руб. в связи с тем, что Иванова А. А. является единственным родителем и вправе получать вычет в двойном размере (1 400 × 2 = 2 800).

3-й ребенок в возрасте 14 лет — на него вычет составит 6 000 руб., так как начиная с 3-го ребенка, обычный вычет равен 3 000 руб., а Иванова А. А. имеет право на его удвоение как единственный родитель (3 000 × 2 = 6 000).

Итак, сумма сэкономленных Ивановой А. А. средств составит: за 2-го ребенка — 4 368 рублей (12 мес. × 2 800 × 13% = 4 368), за 3-го ребенка — 9 360 рублей (12 мес. × 6 000 × 13% = 9 360).

Общая сумма денежных средств, сэкономленных Ивановой А. А. за год, составит 13 728 руб. (4 368 9 360).


Об авторе: admin4ik

Ваш комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector