19.06.2019     0
 

Моментом определения налоговой базы является


3. Налоговые базы по ндс. Момент определения налоговой базы

В
соотв. Со ст. 147 местом
реализации товаров
считается территория РФ при выполнении
хотя бы 1 условия:

  1. товар
    находится на территории РФ и иных
    территориях, находящихся под ее
    юрисдикцией, И НЕ ОТГРУЖАЕТСЯ И НЕ
    ТРАНСПОРТИРУЕТСЯ

  2. ТОВАР
    В МОМЕНТ НАЧАЛА ОТГРУЗКИ И ТРАНСПОРТИРОВКИ
    НАХОДИТСЯ
    на территории РФ и иных
    территориях, находящихся под ее
    юрисдикцией.

  1. Налоговая
    база при реализации товаров, выполнении
    работ, оказания услуг, определяется
    как стоимость этих товаров работ, услуг
    с учетом акцизы
    и без учета НДС.

  2. При
    передаче налогоплательщиком товаров,
    выполнения работ, оказания услуг для
    собственных нужд. НБ определяется, как
    стоимость этих товаров работ и услуг,
    счисленные исходя из рыночных цен.

  3. При
    выполнении строительно-монтажных работ
    для собственного потребления, НБ
    определяется как стоимость выполненных
    работ, исчисленная исходя из всех
    фактических расходов налогоплательщика.

  4. При
    ввозе товаров на территорию таможенного
    союза НБ определяется как сумма:

  • Таможенной
    стоимости этих товаров.

  • Таможенные
    пошлины.

  • Акцизы.

1)
день отгрузки (передачи) тру, имущественных
прав;

2)
день
оплаты, частичной оплаты
в счет предстоящих поставок тру, передачи
имущественных прав.

7. Налог на прибыль организаций. Перенос убытков на будущее. Налоговые ставки. Налоговая ставка (284ст)

Ст.
163 определяет налоговый период по ндс
(для налогопл. агентов) КВАРТАЛ.

Статья
164. Налоговые ставки

Транспортный
налог является:

  • Региональным

  • Прямым
    – включается в расходы организации и
    влияет на увеличение налоговой нагрузки

  • Реальным
    – взимается с имущества, зарегистрированного
    на собственника

  • Прибыль,
    полученная при реализации тру и ип,
    облагается налогом по ставке 20%.

При
этом сумма налога, исчисленная по
налоговой ставке в размере 2%, зачисляется
в федеральный бюджет, а сумма налога,
исчисленная по налоговой ставке 18%,
зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая
ставка налога, подлежащего зачислению
в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов
РФ, может быть понижена для отдельных
категорий налогоплательщиков, при этом
указанная ставка не может быть ниже
13,5%.

  • К
    налоговой базе, определяемой организациями,
    осуществляющими образовательную
    и медицинскую деятельность
    ,
    применяется налоговая ставка 0%.

  • Иностранные
    организации, получающие доход от
    использования содержания или сдачи
    имущества в аренду
    , уплачивать
    налог по ставке 10%.

  • Вся
    остальная прибыль организации облагается
    налогом по ставке 20%.

1. 0 Процентов

 По
данной ставке облагаются в отношении
товаров вывезенных в таможенной процедуре
экспорта. Работ услуг непосредственно
связанных с перевозкой или транспортировкой
товаров помещенных под таможенную
процедуру транзита.

-товаров
(работ, услуг) в области космической
деятельности.

1)
продовольственных товаров:

  • скота
    и птицы

  • мяса
    и мясопродуктов (за исключением
    деликатесных)

  • молока
    и молокопродуктов

  • яйца
    и яйцепродуктов;

  • макаронных
    изделий;

  • овощей
    (включая картофель);

2)
следующих товаров для детей:

  • кроватей
    детских;

  • колясок;

  • тетрадей
    школьных;

  • игрушек;

  • подгузников;

3)
периодических печатных изданий, книжной
продукции,
за исключением периодических печатных
изданий рекламного(больше 40%) или
эротического характера;

4)
следующих
медицинских товаров
отечественного и зарубежного производства:

  • медицинских
    изделий (нежизненно важных)

5)
племенного крупного рогатого скота,
племенных свиней, племенных овец,
племенных коз

3.
ставке
18 процентов если не указаны в п. 1, 2, 4 ст.
164 (остальное)

В
случае если сумма налога включена в
стоимость работ товаров, услуг, то
используются расчетные соотношения:
10:110
и 18:118. (с НДС)

4.
для детских товаров, печат пр-ции- 10/110

5.
для пункта 3 (остальные товары), которые
были под 18% — 18/118

5.
При ввозе товаров на территорию РФ и
иные территории, находящиеся под ее
юрисдикцией, применяются налоговые
ставки: 10% и 18%.

Статья 211. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме

НБ
определяется как стоимость тру, иного
имущества, исчисленная исходя из их
цен. В стоимость таких тру включается
НДС, акциз, искл.
Частичная оплата налогопл. Стоимости
полученных им тру. К
доходам в натуральной форме относятся:

    1. оплата
      за налогоплат. Отдыха, комунал. Услуг,
      обучения в интересах налогоплат.

    2. тру
      на безвозмездной основе или с частичной
      оплатой;

    3. оплата
      труда в натуральной форме.

1)
материальная выгода, полученная от
экономии на % за пользование
налогоплательщиком заемными средствами,
полученными от организаций или
индивидуальных предпринимателей.
(превышение суммы % за пользование заемн.
Средствами, над суммой %, исчисленной
исходя из усл. Договора)

2)
материальная выгода, полученная от
приобретения тру в соответствии с
гражданско-правовым договором у
физических лиц, организаций и индивидуальных
предпринимателей, являющихся
взаимозависимыми по отношению к
налогоплательщику(аффилированные
лица); (как превышение цены идентичных
тру, реализ. Аффилированными лицами к
в обычных усл. Лицах)

Предлагаем ознакомиться:  Можно ли аннулировать развод, как отменить развод

3)
материальная выгода, полученная от
приобретения ценных бумаг, финансовых
инструментов срочных сделок.(превышение
рыночной стоимости ц/б над факт. Расходами
налогоплат.)

В
ст.217 НК РФ:

  1. государственные
    пособия, за исключением пособий по
    временной нетрудоспособности (включая
    пособие по уходу за больным ребенком).

  2. пенсии,
    стипендии, суммы единовременных выплат
    осуществляемых налогоплательщикам в
    связи со стихийными бедствиями.

  3. доходы
    от реализации пушнины, мяса, диких
    животных.

  4. доходы
    в денежных и натуральных формах
    получаемые от физических лиц в порядке
    наследования, дарения.

  5. вознаграждения,
    выплачиваемые за передачу в государственную
    собственность кладов.

  6. доходы,
    не превышающие 4 тыс. руб. полученные
    по каждому из следующих оснований за
    налоговый период:

  • стоимость
    подарков.

  • стоимость
    призов в денежной и натуральной формах.

  • стоимость
    любых выигрышей.

  • средства
    материнского капитала.

    4. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц.​Дата фактического получения дохода.

    При
    расчете суммы налога облагаемого по
    ставке 13% налогоплательщик имеет право
    уменьшить сумму дохода на следующие
    вычеты:

    1. стандартный
      – ст.218 НК РФ.

    2. социальный
      – ст.219 НК РФ.

    3. имущественный
      – ст.220 НК РФ.

    4. профессиональный
      – ст.221 НК РФ.

    Стандартный
    вычет.

    Налогоплательщик
    ежемесячно применяет (имеет право
    применять) следующие стандартные вычеты:

    • 3
      тыс. руб. «чернобыльцы» и т.д.

    • 500
      руб. герои СССР и России.

    • Налогоплательщики,
      являющиеся родителями, супруг или
      супруга родителя, усыновителя, опекуна,
      попечителя, приемного родителя, супруга
      (супругу) приемного родителя на
      обеспечении, которых находится ребенок
      в возрасте до 18 лет или до 24 лет имеет
      право на следующие вычеты:

    1. 1
      тыс. руб. на первого ребенка.

    2. 1400
      рублей на второго ребенка.

    3. 3
      тыс. руб. на третьего и каждого
      последующего ребенка.

    Налоговый
    вычет удваивается, если ребенок –
    инвалид I
    или II
    группы, так же если у ребенка единственный
    родитель.

    Стандартные
    вычеты предоставляются только у одного
    работодателя. Если налогоплательщик
    имеет право на все стандартные вычеты,
    то из первых двух он выбирает только
    один, третий работает с любым из первых
    двух.

    Срок
    действия вычета.
    Вычеты
    в размере 300 руб. и 500 руб. не имеют срока
    действия, т.е. действуют в течение всего
    налогового периода (налогоплательщик
    имеет на него право каждый месяц). Вычет
    в размере 1400 руб. действует до месяца,
    в котором доход налогоплательщика
    накопительным итогом сначала налогового
    периода до окончания текущего месяца
    не превысил 280 тыс. руб. С месяца превышения
    налогоплательщик теряет право на этот
    вычет.

    Социальные
    вычеты.

    При
    определении налоговой базы налогоплательщик
    имеет право уменьшить сумму дохода на
    суммы социальных вычетов:

    1. На
      благотворительность = сумма средств,
      перечисленная налогоплательщиком в
      виде пожертвования. При этом социальный
      вычет на благотворительность не может
      быть более 25% суммы дохода налогоплательщика
      в налоговом периоде.

    2. На
      обучение = сумма расходов налогоплательщика
      в налоговом периоде за свое обучение
      в образовательных учреждениях, а так
      же за обучение своих детей в возрасте
      до 24 лет. При этом, размер вычета на
      обучение одного ребенка не может быть
      больше 50 тыс. руб. за год.

    3. На
      лечение = сумма средств, потраченных в
      налоговом периоде за услуги за лечение
      предоставленные ему, а за услуги на
      лечение супруга (супруги), родителей,
      детей в возрасте до 18 лет в медицинских
      учреждениях РФ. Сумма вычета на лечение
      увеличивается на сумму медикаментов
      назначенных им лечащим врачом и
      приобретенных налогоплательщиком.

    4. На
      негосударственное пенсионное обеспечение.
      Вычет равен сумме расходов налогоплательщика
      по договору не государственного
      пенсионного обеспечения.

    5. На
      накопительную часть трудовой пенсии
      = сумма, уплаченных налогов в налоговой
      природе дополнительных страховых
      взносов на накопительную часть трудовой
      пенсии.

    Налоговое
    законодательство устанавливает общее
    ограничение для применения социального
    налогового вычета. Суть ограничения:
    социальный налоговый вычет в совокупности
    не может превышать в налоговом периоде
    120 тыс. руб. При этом это ограничение не
    распространяется:

    1. вычет
      на благотворительность

    2. вычет
      на обучение детей (есть частное
      ограничение 50 тыс. руб.)

    3. вычет
      на имущество. При расчете суммы налога
      налогоплательщик имеет право уменьшить
      сумму дохода на суммы имущественных
      налоговых вычетов:

      • При
        продаже. Для целей налогообложения
        выделяются 2 категории имущества: дома,
        квартиры, комнаты, дачи и т.д.; иное
        имущество (машины). Вычет применяется
        в отношении имущества находящегося в
        собственности менее 3 лет. При продаже
        имущества со сроком владения более 3
        лет налог не уплачивается. При продаже
        дома (менее 3 лет) налогоплательщик
        имеет право уменьшить сумму дохода от
        продажи дома на сумму не более 1 млн.
        руб. или на сумму фактически произведенных
        и документально подтвержденных расходов
        на продажу продаваемого имущества.
        Полученный сбор умножается на ставку
        13%. При продаже иного имущества (машины)
        налогоплательщик имеет право уменьшить
        сумму дохода от продажи на сумму, не
        превышающую 250 тыс. руб., либо на сумму
        фактически произведенных и документально
        подтвержденных расходов связанного
        с покупкой продаваемого имущества.
        Полученная разность умножается на
        13%. Вычет при покупке может использоваться
        только в отношении недвижимого
        имущества, налогоплательщик может
        использовать его только 1 раз в жизни.

      Предлагаем ознакомиться:  Какие документы в налоговую после вступления в наследство

      Профессиональный
      вычет.

      При
      исчислении налоговой базы на применение
      налоговой вычеты имеют права следующие
      налогоплательщики:

        1. Индивидуальные
          предприниматели

        2. Налогоплательщики
          (физ. лица), получающие доходы от
          выполнения работ оказания услуг на
          основании договоров гражданско-правового
          характера.

        3. налогоплательщики
          (физ. лица) получающие авторские
          вознаграждения.

      1. При
        расчете суммы налога облагаемого по
        ставке 13% налогоплательщик имеет право
        уменьшить сумму дохода на следующие
        вычеты:

        1. стандартный
          – ст.218 НК РФ.

        2. социальный
          – ст.219 НК РФ.

        3. имущественный
          – ст.220 НК РФ.

        4. профессиональный
          – ст.221 НК РФ.

        Стандартный
        вычет.

        Налогоплательщик
        ежемесячно применяет (имеет право
        применять) следующие стандартные вычеты:

        • 3
          тыс. руб. «чернобыльцы» и т.д.

        • 500
          руб. герои СССР и России.

        • Налогоплательщики,
          являющиеся родителями, супруг или
          супруга родителя, усыновителя, опекуна,
          попечителя, приемного родителя, супруга
          (супругу) приемного родителя на
          обеспечении, которых находится ребенок
          в возрасте до 18 лет или до 24 лет имеет
          право на следующие вычеты:

        1. 1
          тыс. руб. на первого ребенка.

        2. 1400
          рублей на второго ребенка.

        3. 3
          тыс. руб. на третьего и каждого
          последующего ребенка.

        Налоговый
        вычет удваивается, если ребенок –
        инвалид I
        или II
        группы, так же если у ребенка единственный
        родитель.

        Стандартные
        вычеты предоставляются только у одного
        работодателя. Если налогоплательщик
        имеет право на все стандартные вычеты,
        то из первых двух он выбирает только
        один, третий работает с любым из первых
        двух.

        Срок
        действия вычета. Вычеты
        в размере 300 руб. и 500 руб. не имеют срока
        действия, т.е. действуют в течение всего
        налогового периода (налогоплательщик
        имеет на него право каждый месяц). Вычет
        в размере 1400 руб. действует до месяца,
        в котором доход налогоплательщика
        накопительным итогом сначала налогового
        периода до окончания текущего месяца
        не превысил 280 тыс. руб. С месяца превышения
        налогоплательщик теряет право на этот
        вычет.

        Социальные
        вычеты.

        При
        определении налоговой базы налогоплательщик
        имеет право уменьшить сумму дохода на
        суммы социальных вычетов:

        1. На
          благотворительность = сумма средств,
          перечисленная налогоплательщиком в
          виде пожертвования. При этом социальный
          вычет на благотворительность не может
          быть более 25% суммы дохода налогоплательщика
          в налоговом периоде.

        2. На
          обучение = сумма расходов налогоплательщика
          в налоговом периоде за свое обучение
          в образовательных учреждениях, а так
          же за обучение своих детей в возрасте
          до 24 лет. При этом, размер вычета на
          обучение одного ребенка не может быть
          больше 50 тыс. руб. за год.

        3. На
          лечение = сумма средств, потраченных в
          налоговом периоде за услуги за лечение
          предоставленные ему, а за услуги на
          лечение супруга (супруги), родителей,
          детей в возрасте до 18 лет в медицинских
          учреждениях РФ. Сумма вычета на лечение
          увеличивается на сумму медикаментов
          назначенных им лечащим врачом и
          приобретенных налогоплательщиком.

        4. На
          негосударственное пенсионное обеспечение.
          Вычет равен сумме расходов налогоплательщика
          по договору не государственного
          пенсионного обеспечения.

        5. На
          накопительную часть трудовой пенсии
          = сумма, уплаченных налогов в налоговой
          природе дополнительных страховых
          взносов на накопительную часть трудовой
          пенсии.

        Налоговое
        законодательство устанавливает общее
        ограничение для применения социального
        налогового вычета. Суть ограничения:
        социальный налоговый вычет в совокупности
        не может превышать в налоговом периоде
        120 тыс. руб. При этом это ограничение не
        распространяется:

        1. вычет
          на благотворительность

        2. вычет
          на обучение детей (есть частное
          ограничение 50 тыс. руб.)

        3. вычет
          на имущество. При расчете суммы налога
          налогоплательщик имеет право уменьшить
          сумму дохода на суммы имущественных
          налоговых вычетов:

        • При
          продаже. Для целей налогообложения
          выделяются 2 категории имущества: дома,
          квартиры, комнаты, дачи и т.д.; иное
          имущество (машины). Вычет применяется
          в отношении имущества находящегося в
          собственности менее 3 лет. При продаже
          имущества со сроком владения более 3
          лет налог не уплачивается. При продаже
          дома (менее 3 лет) налогоплательщик
          имеет право уменьшить сумму дохода от
          продажи дома на сумму не более 1 млн.
          руб. или на сумму фактически произведенных
          и документально подтвержденных расходов
          на продажу продаваемого имущества.
          Полученный сбор умножается на ставку
          13%. При продаже иного имущества (машины)
          налогоплательщик имеет право уменьшить
          сумму дохода от продажи на сумму, не
          превышающую 250 тыс. руб., либо на сумму
          фактически произведенных и документально
          подтвержденных расходов связанного
          с покупкой продаваемого имущества.
          Полученная разность умножается на
          13%. Вычет при покупке может использоваться
          только в отношении недвижимого
          имущества, налогоплательщик может
          использовать его только 1 раз в жизни.

        • Уплата
          налога и авансовых платежей производится
          по месту нахождения ТС в порядки и
          сроки, установленных субъектами РФ

        • Налоговая
          декларация предоставляется в срок до
          февраля года, следующего за истекшим
          налоговым периодом.

        Предлагаем ознакомиться:  Спецификация к договору подряда

        Нормативно-правовое регулирование

        • Глава 28 нк рф.

        • Приказ
          МНС РФ от 09.04.2003 №БГ-3-21/177 «Об утверждении
          Методических рекомендаций по применению
          главы 28 «Транспортный налог» части
          второй НК РФ.

        Вводя
        налог, законодательные (представительные)
        органы субъекта РФ определяют:

        • Ставку
          налога (не может отклоняться от ставки
          субъекта НК РФ более, чем в 10 раз)

        • Порядок
          уплаты

        • Сроки
          уплаты

        • Льготы
          и основания для их использования

        Плательщиками
        налога являются:

        • Лица,
          на которых зарегистрированы транспортные
          средства

        Объектами
        налогообложения признаются:

        1. Наземные
          (автомобили, мотоциклы, автобусы,
          снегоходы, мотосани и т.д.)

        2. Водные
          (яхты, катера, лодки и т.д.)

        3. Воздушные
          (самолеты, вертолеты и т.д.)

        Налоговой
        базой являются:

        1. Мощность
          двигателя транспортного средства в
          лошадиных силах (для ТС, имеющих
          двигатели)

        2. Валовая
          вместимость регистровых тоннах (для
          водных несамоходных (буксируемых)
          транспортных средств, для которых
          определяется валовая вместимость)

        3. Тяга
          реактивного двигателя в кг силы

        4. Единица
          транспортного средства

        Г. Прочие расходы

        • Включаются
          любые начисления работникамв
          денежной или натуральных формах,

        • стимулирующие
          начисления и надбавки,

        • компенсационные
          начисления, премии и единовременные
          поощрительные начисления,

        • расходы,
          связанные с содержанием этих работников,
          предусмотренные нормами законодательства
          РФ, трудовыми договорами.

        Статьи
        260-264.1 НК РФ.

        • Расходы
          на ремонт основных средств

        • Расходы
          на освоение природных ресурсов

        • Расходы
          на НИОКР

        • Расходы
          на обязательное и добровольное
          имущественное страхование

        • Суммы
          налогов и сборов, таможенных пошлин и
          сборов, страховых взносов в пенсионный
          фонд РФ, фонд социального страхования
          РФ и федеральный фонд обязательного
          медицинского страхования РФ.

        • Расходы
          на сертификацию продукции и услуг

        • Расходы
          на обеспечение пожарной безопасности
          налогоплательщика

        • Расходы
          по набору работников, включая расходы
          на услуги специализированных организаций
          по набору персонала

        • Расходы
          на оказание услуг по гарантийному
          ремонту и обслуживанию

        • Арендные
          (лизинговые) платежи

        • Расходы
          на командировки

        • Расходы
          на юридические и информационные услуги

        • Расходы
          на аудиторские услуги

        • Плата
          государственному и частному нотариусу
          за нотариальное оформление

        • Представительские
          расходы, связанные с официальным приемом
          и обслуживанием представителей других
          организаций. При этом общая сумма
          представительских расходов включается
          в состав расходов в размере не превышающим
          4% от ФОТ (фонд оплаты труда) за
          соответствующий отчетный (налоговый)
          период

        • Расходы
          на канцелярские товары

        • Расход
          на текущее изучение конъюнктуры рынка

        • Расход
          на рекламу. Если в СМИ – вся сумма
          расходов включается в состав на налогов
          на налог на прибыль, не в СМИ — лимитируется

        • Расходы
          на услуги по ведению бухучета

        • Взносы
          по обязательному социальному страхованию
          от несчастных случаев на производстве
          и профессиональных заболеваний

        • Потеря
          от брака

        • Расходы
          работодателя по выплате пособия по
          временной нетрудоспособности за дни
          временной нетрудоспособности работника,
          которые оплачиваются за счет средств
          работодателя и число которых установлено
          ФЗ от 29.12.2006 №255-ФЗ

        В. Амортизация имущества (256-259,3)

        Амортизируемым
        имуществом признаются имущества,
        результаты интеллектуальной деятельности
        и иные объекты интеллектуальной
        собственности,
        которые находятся у налогоплательщика
        на
        праве собственности, используется им
        для извлечения дохода,
        стоимость
        которых погашается путем начисления
        амортизации сроком
        полезного использования более12 месяцев
        и
        первоначальной стоимостью БОЛЕЕ
        40000 РУБЛЕЙ.

        Не
        подлежат амортизации (ст.:

        1. земля
          и иные объекты природопользования, а
          также производственные запасы, товары,
          ценные бумаги, ФИСС.

        2. имущество
          бюджетных организаций, имущество
          некоммерческих организаций, объект
          внешнего благоустройства

        3. Из
          состава амортизируемого имущества
          исключаются основные средства: переданные
          по договору в безвозмездное пользование;
          переведенные по решению руководства
          организации на консервацию
          продолжительностью свыше 3х месяцев;
          находящиеся по решению руководства
          организации на реконструкции и
          модернизации продолжительностью свыше
          12 месяцев.

        Амортизируемое
        имущество распределяется налогоплательщиком
        по амортизационным группам в соответствии
        со сроками его полезного использования.

        1)
        ЛИНЕЙНЫЙ (по
        каждому основному средству)

        Моментом определения налоговой базы является

        2)
        НЕЛИНЕЙНЫЙ (по
        каждой амортизац. Группе)

        Какой
        метод использовать определяет сам
        налогоплательщик, НО
        изменение
        метода
        начисления допускается с
        начала очередного налогового периода.
        ПЕРЕЙТИ
        С НЕЛИНЕЙНОГО НА ЛИНЕЙНЫЙ МОЖНО НЕ
        ЧАЩЕ 1 РАЗА В 5 ЛЕТ.

        Сумма
        амортизации рассчитывается ежемесячно.
        Начисление амортизации ПРЕКРАЩАЕТСЯ
        с 1го числа мес., следующего за мес., когда
        произошло списание стоимости объекта
        амортизированного имущества.

        Нелинейный метод.

        У
        каждой амортизационной группы определяется
        суммарный баланс, который = суммарная
        стоимость всех объектов амортизированного
        имущества,
        отнесенного к данной группе. В дальнейшем
        суммарный баланс используется для
        расчета ежемесячной суммы амортизации.
        Суммарный баланс каждой группы
        ежемесячно уменьшается на сумму
        начисленной по этой группе амортизации.

        ПРИ
        ВЫБЫТИИ амортиз.
        Имущества СУМАРНЫЙ
        БАЛАНС соотв.
        Группы УМЕНЬШАЕТСЯ
        НА ОСТАТОЧНУЮ СТОИМОСТЬ ТАКИХ ОБЪЕКТОВ.Если
        после выбытия суммарный баланс = 0, то
        группа ликвидируется.


        Об авторе: admin4ik

        Ваш комментарий

        Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

        Adblock detector