Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)
Недоимка это сумма налога или сбора — задолженность по НДС
 22.06.2019     0
 

Недоимка и задолженность разница


Разница между недоимкой и задолженностью

В настоящее время термины курсовые и суммовые разницы активно используются в документах системы нормативного регулирования бухгалтерского учета и налоговом законодательстве . При этом имеются существенные различия в нормативном регулировании бухгалтерского и налогового учета курсовых и суммовых разниц .

В соответствии с пунктом 3 ПБУ 3/2000 курсовая разница — разница между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательства,стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсуЦентрального банка Российской Федерации, на дату исполнения обязательств пооплате или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетныйпериод, и рублевой оценкой этих актива и обязательства, исчисленной по курсуЦентрального банка Российской Федерации на дату принятия их к бухгалтерскомуучету в отчетном периоде или отчетную дату составления бухгалтерской отчетностиза предыдущий отчетный период.

Дебиторская задолженность — сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами [1]. Для отражения данных видов задолженности применяются бухгалтерские счета 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 75, 76. Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности — задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Все вышеперечисленные задолженности отражаются в полной сумме, при этом некоторые задолженности включают суммы НДС.

То есть в срок, установленный положениями нормативно-правовых актов. Недоимками признаются и суммы страховых взносов в государственные фонды — ПФР, ФСС, ФФОМС.

Недоимка и задолженность разница

Недоимкой также является сумма налога, сбора или взноса, которая недоплачена или начислена сверх того, что гражданин или организация уплатили, — например, по итогам проверки или по решению суда.

Таким образом, недоимка — это долг перед государственной организацией. Как правило, по факту ее обнаружения регулирующим органом плательщик обязуется погасить ее. В случаях, предусмотренных законодательством РФ, на недоимку начисляется пеня.

Кроме того, недоимка обозначает чаще всего одностороннее обязательство — перед государством.

Задолженность — понятие значительно более широкое. Оно может обозначать, в принципе, любую денежную сумму, которую одно частное лицо, организация или государственная структура должны другим субъектам. Или, наоборот, рассчитывают получить от них. Задолженность — это не перешедший в состояние недоимки налог, сбор или взнос, который гражданин или фирма еще успевают уплатить в срок.

Термин «задолженность» часто применяется в целях обозначения суммы, которую должен уплатить государственный орган (обычно взимающий налоги, сборы или взносы) в пользу тех лиц, что данные платежи обычно уплачивают сами. Так, если фирма переплатила налоги, то она получает право вернуть их из бюджета — и в этом случае у ФНС формируется задолженность перед ней.

Задолженность бывает двух видов: текущая и просроченная. В первом случае она не сопровождается начислением штрафных санкций. Во втором — обязанная сторона может столкнуться с необходимостью также уплаты неустойки.

Определив, в чем разница между недоимкой и задолженностью, отразим выводы в таблице.

Разница между недоимкой и задолженностью

Вопрос: В процессе хозяйственной деятельности организация по-разному квалифицирует активы в бухгалтерском и налоговом учете. Кроме того, она совершает операции, учет которых в налоговом и бухгалтерском учете ведется по разным правилам. В частности, организация создает резерв по сомнительным долгам, получает доходы от участия в иностранных предприятиях.

Если организация списывает кредиторскую задолженность перед бюджетом в соответствии с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства Российской Федерации, то включать эту сумму в расчет налогооблагаемой прибыли не нужно. В связи с принятием Федерального закона от 6 июня 2005 года №58-ФЗ

в подпункт 21 пункта 1 статьи 251 НК РФ были внесены изменения, теперь этот подпункт изложен следующим образом: 21) в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов перед бюджетами разных уровней, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства Российской Федерации».

Недоимка по налогам – это просроченный платеж по налогам, как граждан, так и предпринимателей в бюджет страны.

Недоимка может появиться из-за несвоевременно уплаченного налога, что повлечет за собой штрафные санкции.

К недоимке по налогам также относят и излишне возмещенных налоговым органом сумм платежей, например, налог на добавленную стоимость.

Вернуть из бюджета можно излишне уплаченный налог на добавленную стоимость и акцизы. Сумму уплаченного НДС можно вернуть, если сумма данного налога меньше суммы вычетов. Сумму уплаченного акциза можно вернуть, если вычеты окажутся выше суммы самого налога.

Штрафные санкции

При начислении вам какого-либо налога, устанавливается конкретный срок уплаты его в бюджет. Со следующего дня после срока уплаты налога начинают начисляться штрафные суммы и до тех пор, пока плательщик не перечислит данный налог уже вместе с пеней в бюджет.

Если вами была получена излишне возмещенная сумма налога, штрафные пени будут начисляться со дня перечисления вам этой суммы на счет в банке.

Недоимки могут и должны быть уплачены лицом по собственному желанию и уже с начисленной пеней. Если же налогоплательщик игнорирует уплату налогов, органы налоговой сферы могут взыскать их в принудительном порядке. Если же данную сумму списать с налогоплательщика невозможно, налоговые органы могут ее признать безнадежной и списать.

При выявлении факта неуплаты налога налоговым органом высылается требование налогоплательщику об уплате налога и установлен конкретный срок. Налогоплательщик обязан уплатить налог в указанный в требовании срок. Тогда никаких неприятных последствий для налогоплательщика не возникнет.

Предлагаем ознакомиться:  Возраст согласия при разводе

Если же налогоплательщик проигнорировал указанное требование, налоговый орган имеет право списать данную сумму с его банковских счетов без согласия должника. Если же у должника нет счетов в банках, либо они нулевые, налоговый орган имеет право подать в суд. После получения налоговым органом исполнительно листа, он имеет право взыскать имущество должника.

Недоимка может быть списана, если истек срок давности, либо она признана налоговым органом безнадежной.

Сравнение

Главное отличие недоимки от задолженности в том, что первый термин имеет значительно более узкий круг применения и обозначает только сумму налога, сбора или взноса, которые гражданин или организация должны государству в лице отдельных органов или фондов. Кроме того, недоимка обозначает чаще всего одностороннее обязательство — перед государством.

Главное отличие недоимки от задолженности в том, что первый термин имеет значительно более узкий круг применения и обозначает только сумму налога, сбора или взноса, которые гражданин или организация должны государству в лице отдельных органов или фондов.

Таблица

Недоимка Задолженность
Что общего между ними?
Задолженность гражданина или фирмы по налогу, сбору либо взносу, не погашенная в срок, превращается в недоимку
В чем разница между ними?
Представляет собой сумму налога, сбора или взноса, которую частное лицо или организация должны уплатить государству по закону Представляет собой сумму денежных средств, которую частное лицо или организация должны уплатить другому субъекту (или вправе получить от него) по закону или в силу договора
Носит, как правило, односторонний характер — когда частное лицо или организация должны государству Может носить обоюдный характер, бывает кредиторской и дебиторской
Формируется только по факту просрочки уплаты суммы Является текущей по факту возникновения в силу закона или договора, становится просроченной по факту неперечисления обязанной стороной платежа вовремя
Госорган, управомоченный взимать недоимку, может начислить на нее пеню Просроченная задолженность может сопровождаться начислением неустойки в силу закона или договора

По мнению контролирующих органов, размер сомнительного долга определяется с учетом суммы НДС (Письма Минфина России от 24.07.2013 N 03-03-06/1/29315, от 11.06.2013 N 03-03-06/1/21726, от 03.08.2010 N 03-03-06/1/517, от 09.07.2004 N 03-03-05/2/47, от 07.10.2004 N 03-03-01-04/1/68).Аналогичного мнения придерживается и Президиум ВАС РФ.

Например, организация “Альфа” отгрузила организации “Бета” товарно-материальные ценности на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). Организация “Бета” обязалась оплатить их 21 января. Это обязательство организации “Бета” обеспечено неустойкой. Договоры залога и поручительства стороны не заключали, банковскую гарантию организация “Бета” не предоставляла.

Недоимка и задолженность разница

Приведем еще один случай из судебной практики.Организация при создании резерва учитывала суммы сомнительной дебиторской задолженности без НДС. Списывая долги за счет созданного резерва, сумму НДС по ним организация также учла в целях налогообложения. Она руководствовалась пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, в соответствии с которым безнадежные долги, не покрытые за счет резерва, приравниваются к внереализационным расходам.

По мнению налоговиков, организация действовала неправомерно. Но арбитражный суд поддержал налогоплательщика, сославшись на то, что ст. 266 НК РФ не определяет, в каком размере должна учитываться дебиторская задолженность при формировании резерва — с учетом или без учета НДС (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.12.

2005 N А42-13350/04-20).Если вы оказались в подобной ситуации и уже сформировали резерв без учета сумм НДС, то аргументы арбитражного суда, которые изложены в названном решении, могут оказаться для вас полезными.Еще один вопрос при определении размера сомнительной задолженности может возникнуть в случае, когда перед должником у вас есть кредиторская задолженность.

Иногда при проверках налоговые органы признают сомнительный долг в сумме за минусом такой кредиторской задолженности. Объясняют они это тем, что организация может погасить часть долга зачетом встречных однородных требований в соответствии со ст. 410 ГК РФ. Данная точка зрения нашла отражение и в разъяснениях контролирующих органов (Письма Минфина России от 21.09.

2011 N 03-03-06/1/579, от 06.08.2010 N 03-03-06/1/528, ФНС России от 16.01.2012 N ЕД-4-3/269@).Однако проведение зачета по общему правилу является правом, но не обязанностью сторон (ст. 410 ГК РФ). А нормами Налогового кодекса РФ не установлено каких-либо ограничений в отношении размера включения в резерв дебиторской задолженности в том случае, когда у организации имеется перед должником кредиторская задолженность.

Аналогичную позицию занял Президиум ВАС РФ в Постановлении от 19.03.2013 N 13598/12. Судьи подчеркнули, что при отнесении сомнительного долга в состав резерва организация не обязана корректировать его на сумму встречной кредиторской задолженности. Подобную точку зрения поддерживают и нижестоящие суды (Постановления ФАС Московского округа от 05.12.2012 N А41-40128/11, ФАС Поволжского округа от 19.07.2011 N А65-22211/2010).

В то же время обратим ваше внимание на судебную практику, в которой суды занимали сторону налоговых органов. Такие случаи были связаны с тем, что налогоплательщик и его должник являлись взаимозависимыми лицами, директором организаций-контрагентов было одно и то же лицо, действия компаний были направлены на искусственное создание резерва и учета расходов при налогообложении прибыли.

В связи с этими фактами и с учетом п. п. 5 и 6 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 суды усмотрели в действиях организаций необоснованную налоговую выгоду (см., например, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 19.08.2009 N Ф04-6065/2008(12933-А67-26) (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 31.12.

2009 N ВАС-16876/09), ФАС Волго-Вятского округа от 16.11.2009 N А29-7170/2008).Более того, из обстоятельств дела, которое рассматривал ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 19.08.2009 N Ф04-6065/2008(12933-А67-26), следовало, что договор поставки содержал условие об оплате товаров денежными средствами либо зачетом однородных встречных требований, чего налогоплательщик не сделал.

  • контрагент не является взаимозависимым лицом налогоплательщика;
  • договор, по которому возникла дебиторская или кредиторская задолженность, не предусматривает обязательного проведения зачета.
Предлагаем ознакомиться:  Ходатайство о перерасчете задолженности

Также отметим, что выводы, приведенные в Постановлении Президиума ВАС РФ от 19.03.2013 N 13598/12, были включены в Обзор судебной практики рассмотрения налоговых споров, направленный ФНС России для использования в работе нижестоящими налоговыми органами (Письмо от 24.12.2013 N СА-4-7/23263). Кроме того, согласно Письму Минфина России от 07.11.

2013 N 03-01-13/01/47571 (доведено для сведения нижестоящих налоговых органов и использования в работе Письмом ФНС России от 26.11.2013 N ГД-4-3/21097) налоговые органы при решении неоднозначных вопросов должны руководствоваться решениями, постановлениями, информационными письмами ВАС РФ. С учетом этого УФНС России по г.

Москве в Письме от 05.03.2014 N 16-15/020341 указало, что при наличии встречной кредиторской задолженности в составе резерва можно учесть всю сумму долга. Как видим, теперь вероятность возникновения претензий со стороны налоговых органов на местах существенно ниже. Вместе с тем если ваша налоговая инспекция все же оспорит признание сомнительного долга без учета суммы встречной кредиторской задолженности, то, принимая во внимание позицию ВАС РФ, можно сделать вывод о том, что исход спора будет благоприятным для налогоплательщика.В заключение отметим, что в ряде случаев зачет в принципе недопустим (ст. ст. 410, 411 ГК РФ, абз. 7 п. 1 ст. 63, абз. 9 п. 1 ст. 81, п.

Как рассчитать недоимку в ФСС

Получившееся число указывают в форме «4-ФСС» бухгалтерской отчетности в соответствующей строчке «недоимка». Именно с этой суммы Фонд социального страхования начисляет пени и штрафы. Налоговым законодательством отведен максимальный срок на взыскание выявленной недоимки. Он исчисляется следующим образом.

Консолидированная группа налогоплательщиков: как взыскивается недоимка по налогу на прибыль?

Письмо Федеральной налоговой службы от 2 апреля 2012 г. № ЕД-4-8/5498@ “По вопросу применения положений статей 45, 46, 47, 69, 70, 76 и 77 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении консолидированных групп налогоплательщиков”

Разъяснено, как налоговые органы применяют обеспечительные меры и меры взыскания недоимки по налогу на прибыль, задолженности по пеням и штрафам в отношении организаций, входящих в консолидированную группу налогоплательщиков (КГН). Так, неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязанности по уплате налога -основание для направления налоговым органом соответствующего требования ответственному участнику КГН.

Налоговая недоимка

Штрафные санкции

Кредиторская задолженность служит противоположным явлением дебиторской задолженности . Здесь речь идет о собственном долге компании, который она должна выплатить к определенному сроку. Понятия дебиторской и кредиторской задолженностей не всегда несут на себе негативный оттенок слова «долг». Зачастую это всего лишь принятые, но еще не выполненные обязательства.

Оба вида задолженности являются естественной составляющей любого бухгалтерского баланса. Анализ кредиторской и дебиторской задолженности производится на основании финансовой отчетности организации. Дебиторская задолженность – достаточно динамичный вариант движения оборотных средств, в первую очередь, зависящий от выбранной организацией политики в отношении клиентов или партнеров по бизнесу. Поступление «дебиторки» – один из главных источников прибыли организации.

В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам. Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а кредиторская — на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию.

Срок давности недоимки

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

(см. текст в предыдущей )

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

(в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ)

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

КонсультантПлюс: примечание.

П. 2 ст. 70 (в ред. ФЗ от 05.04.2016 N 101-ФЗ) применяется к правоотношениям, связанным с банковскими гарантиями, выданными после 05.05.2016.

2. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

(в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ, от 05.04.2016 N 101-ФЗ)

2.1. Утратил силу. — Федеральный закон от 14.11.2017 N 323-ФЗ.

3. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

(в ред. Федеральных законов от 23.07.2013 N 248-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Недоимкой по ФСС признается долг страхователя перед ФСС. Она рассчитывается как разница между уже уплаченных взносов и общей суммой. Работа Фонда социального страхования РФ направлена на сбор социальных взносов и выплата за их счет различного вида пособий гражданам РФ.

Недоимкой в ПФР признается долг по обязательным пенсионным взносам.

Недоимкой в ФФОМС признается долг по обязательным платежам по обязательному медицинскому обслуживанию.

Предлагаем ознакомиться:  Приставы задолженность сколько процентов

Как и по недоимке по налогам, за неуплату страховых взносов возникает ответственность, как правило, она выражается в начислении пени. При возникновении долга, контролирующие органы составляют требование о принудительном погашении возникшего долга.

Такая недоимка возникнет в случае, если плательщик не перечислит взносы до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Эти взносы обязаны уплачивать лица, которые принимают на работу наемных лиц. Например, индивидуальный предприниматель принял на работу в свой магазин продавца, с этого момента он обязан уплачивать все обязательные взносы.

Для тех лиц, которые не имеют в своем составе наемных работников, предусмотрена уплата взносов один раз в конце года. К обязательным и основным платежам относят платежи медицинские и пенсионные. Социальные платежи уплачиваются в добровольном порядке.

Иногда плательщик налогов может получить требование об уплате недоимки, возникшей более пяти лет назад. Возникает вопрос: не прошел ли срок давности у такого платежа?

Начнем с того, что Налоговый кодекс никак не регламентирует срок давности по недоимке. Статьи Гражданского кодекса также невозможно применить к недоимкам.

Но в Налоговом кодексе оговаривается срок взыскания суммы через судебные органы. Общий срок составляет около девяти месяцев с момента обращения налогового органа в суд. Если же налоговый орган подает в суд на изъятие имущества должника, данный срок может составить порядка двух лет.

Недоимку также могут выявить и инспекции, к ним относят в основном недоимки по транспортному налогу. Недоимка в этом случае может выявиться из-за несовпадения суммы налога, указанной в счете на оплату с суммой налога, указанной в декларации плательщика.

Из всего вышесказанного, можно сделать вывод о том, что недоимки не имеют сроков исковой давности, но имеют ограничения по судебным взысканиям. Если суд примет решение о неправомерности начисления такой недоимки, либо контролирующий орган нарушит сроки подачи заявления в суд, тогда недоимка может быть признана безнадежной и будет списана.

Недоимка по налогам — что это такое и какие последствия?

текст в предыдущей )

4. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования о перечислении налога, направляемого налоговому агенту.

Ст. 70 НК РФ ч.1. Сроки направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов

Налоговый кодекс

4 ст. 134, абз. 3 п. 8 ст. 142 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ “О несостоятельности (банкротстве)”):

  • встречные требования не являются однородными.

В законодательстве понятие однородности не раскрывается. Тем не менее большинство специалистов считает, что однородными должны быть непосредственно предметы требований.

Например, денежное требование не может считаться однородным с требованием по отгрузке товаров;

  • срок погашения требования не наступил (при условии, что такой срок сторонами обязательства согласован и не определен моментом востребования);
  • истек срок исковой давности по требованию (см. также п. 10 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65);
  • зачет запрещен договором;
  • в отношении должника возбуждено дело о банкротстве. В этом случае зачет невозможен, если он нарушит очередность удовлетворения требований кредиторов.

Налоговый орган по результатам выездной налоговой проверки выявил, что за организацией числится сумма удержанного, но не перечисленного в бюджет НДФЛ. Инспекция привлекла налогового агента к ответственности по ст. 123 НК РФ, применив штрафные санкции, а также выставила требование об уплате налога. Данное требование организация не исполнила, поэтому недоимка по налогу была взыскана с нее принудительно.

Что это – дебиторская и кредиторская задолженность?

Обязательства подобного рода в современности рассматриваются как составной элемент и необходимость в финансовых расчетах. Задолженность может быть кредиторской и дебиторской. Это основные виды долгов. Участниками дебиторской и кредиторской задолженности выступают, соответственно, дебиторы и кредиторы.

руководствоваться Положением (стандартом) бухгалтерского учета 21 «Влияние изменений валютных курсов», утвержденным приказом МФУ от 10.08.2000 г. N 193 (далее — П(С)БУ 21). По общим правилам П(С)БУ 21 операции в иностранной валюте во время первоначального признания отражают в бухгалтерском учете в национальной валюте Украины с помощью пересчета суммы в инвалюте по курсу НБУ на дату осуществления операции.

Кредиторской задолженностью называют задолженность организации другим предприятиям, лицам, работникам, они называются кредиторами. В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженность отражается по видам. Дебиторская задолженность отражается на счетах 62,76, кредиторская – на 60,76. По истечению срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженность подлежат списанию.

Сегодня многими признается факт того, что сфера безопасного существования в нынешний транзитивный период настолько сократилась, что оказывает дестабилизирующее воздействие на функционирование хозяйствующих субъектов и не дает возможности преодолеть в короткие сроки кризисный период. Как свидетельствует мировой опыт, в период кризиса поведение хозяйствующих субъектов, а в их число входят и НПБ, подчиняется определенным закономерностям;

Долгосрочная дебиторская задолженность — это задолженность, платежи по которой согласно условиям договора ожидаются в течение срока, превышающего 12 месяцев. Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны.

Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в установленном порядке. Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности.


Об авторе: admin4ik

Ваш комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector