15.06.2019     0
 

Как отразить в учете поступление материалов


Ошибки аналитического учета материалов

Качественный учет отличается своевременным отражением движения денежных средств, материальных запасов, также правильным отражением операций по их поступлению, перемещению, списанию, а также видоизменению в отдельных случаях (порча, утряска, усушка, моральное устаревание).

Форма М-17 применяется для складского учета материалов в соответствии с серийным, номенклатурным номером, видом и размером. Карточки учета материалов заполняются материально-ответственным лицом (кладовщиком) только на основании приходной и расходной документации, в период совершения движения ТМЦ.

По завершению отчетного периода, который устанавливает предприятие, бухгалтер проводит ревизионную сверку по наличию материальных ценностей, контроль над правильностью отражения оборотов за период и остатков на последний день периода. Для проведения сопоставления операций складского и бухгалтерского учета может быть предусмотрен недельный, декадный, или месячный срок, установленный Учетной политикой.

Грубое отступление от правил ведения учета не приветствуется ни бухгалтером, ни проверяющими органами. Если строго придерживаться порядка, вероятность совершения даже некритичной ошибки приблизится к нулю. В процессе работы нужно уделять пристальное внимание на:

  • Проверку полноты, точности и достоверности оприходования ТМЦ;
  • Сроки, в которые происходит регистрация движения материалов;
  • Первичные документы на соответствие требованиям оформления (нет ли ошибок, подделок);
  • Своевременная передача отчетов кладовщиков, подотчетных лиц с соблюдением графика документооборота.

Как отразить в учете поступление материалов

Отсутствие систематического пересчета и сличения операций по учету ТМЦ, регулярный отчет кладовщика в бухгалтерию о наличии остатков, пересортиц, излишков или недостач приводит к беспорядку в учете и убыткам предприятия в целом.

Учет поступления материалов на основании авансовых отчетов. Бухгалтерские проводки

В данном видео-уроке эксперт преподаватель сайта “Бухгалтерский и налоговый учет для чайников” Наталья Васильевна Гандева подробно рассказывает про Счет 10 “Материалы”, учет, типовые проводки и практические примеры. Для просмотра видео нажмите на него ⇓

Слайды к презентации в уроке вы можете получить по ссылке ниже.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг
Дебет Кредит Название операции
60 51 Оплачена стоимость полученных ТМЦ поставщику
10 60 ТМЦ приняты к учету по фактической себестоимости без НДС
19 60 Выделен НДС из стоимости ТМЦ

Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) при покупке материалов в бухгалтерии могут учитываться по-разному:

  1. Могут включаться в фактическую себестоимость материалов на счете 10.
  2. Могут отражаться на отдельном субсчете счета 10.
  3. Могут учитываться на счете 15.

Организация выбирает один из этих способов учета транспортно-заготовительных расходов и отражает это в приказе по учетной политике

Организация ООО “Альфа” приобрела 5000 кубометров паркета за 600 000 руб. в том числе НДС 91 525. За доставка отдали 6000 в том числе НДС 915 рублей. В производство было отпущено 3000 кубометров паркета.

Необходимо отразить данные операции в балансе.

Примечание: (Как считается НДС из суммы можно посмотреть в статье: “Как рассчитать НДС. Налоговые ставки НДС“.). Транспортно-заготовительные работы учитываются на счете 10 субсчет ТЗР.

Проводки по учету поступления материалов при покупке

Сумма Дебет Кредит Название операции
600000 60 51 Оплачена стоимость паркета
508475 10 60 Оприходован паркет без учета НДС
91525 19 60 Выделен НДС
6000 60 51 Оплачена доставка
5085 10 субсчет ТЗР 60 Учтены затраты по доставке паркета
915 19 60 Выделен НДС
360000 20 10 Списаны материалы в производство
360000 20 10 субсчет ТЗР Списаны ТЗР в производство

Если для учета материалов используется не фактическая себестоимость, а учетная цена, то в бухгалтерии используются дополнительно счета 15 и 16. В дебет сч.15 ТМЦ поступают по фактической стоимости, а в дебет сч.10 уже по учетной цене. Разница между фактической и учетной ценой называется отклонением и отражается на сч.16.

В таблице ниже приводятся основные проводки по учету поступления материалов (ТМЦ).

Дебет

Кредит Название операции
60 51 Оплачена стоимость ТМЦ поставщика
15 60 Учтена стоимость ТМЦ по документам поставщика без учета НДС
19 60 Выделен НДС
10 15 Оприходованы ТМЦ по учетной цене
15 16 Списано превышение учетной цены над фактической себестоимостью
16 15 Списано превышение фактической цены над учетной себестоимостью

Рассмотрим данный вариант учета материалов на конкретном примере.

Организация ООО “Альфа” приобрела материалы в количестве 1000 штук общей стоимостью 240000 в том числе НДС 40000 рублей. Материалы приходуются по учетной цене 250 руб. за 1 штуку. В производство было отправлено 400 штук.

Необходимо отразить данные операции.

Проводки по учету покупки материалов в производство

Сумма Дебет Кредит Название операции
240000 60 51 Перечислена оплата поставщику
200000 15 60 ТМЦ учтены по фактической себестоимости без НДС
40000 19 60 Выделен НДС
250000 10 15 Оприходованы материалы по учетной цене
50000 15 16 Списано превышение учетной цены над фактической себестоимостью
100000 20 10 Списано в производство 400 штук

(дебетовое сальдо на начало месяца по счету 16 дебетовый оборот по счету 16) х кредитовый оборот счета 10 / (дебетовое сальдо на начало месяца счета 10 дебетовый оборот счета 10).

(кредитовое сальдо на начало месяца счета 16 кредитовый оборот по счету 16) х кредитовый оборот счета 10 / (дебетовое сальдо на начало месяца счета 10 дебетовый оборот счета 10)

В конце месяца проводкой Д20 К16 списываем сумму в размере 20 000.

Помимо покупки материалы могут поступить на предприятие и другими способами:

  1. Изготовление материалов собственными силами: проводка Д10 К20 (23) — оприходованы материалы, изготовленные основным или вспомогательным производством.
  2. Поступление материалов в виде вклада в устав предприятия: проводка Д10 К75.
  3. Дарение (безвозмездная передача материалов): безвозмездное поступление материалов оформляется проводкой Д10 К98, затем счет 98 закрывается на 91 проводкой Д98 К91.

Если вы хотите что-то спросить или добавить, то сделать это вы можете в комментариях ниже.

Предлагаем ознакомиться:  Возражение о взыскании задолженности по кредиту

Если материалы поступают за плату, от поставщика или грузоотправителя вы получите:

  • расчетные документы (счета, счета-фактуры, накладные и т. п.);
  • сопроводительные документы (спецификации, сертификаты, удостоверения качества и т. п.).

Об этом сказано в абзаце 1 пункта 44 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

При поступлении материалов проверьте, соответствуют ли данные в сопроводительных документах тем, которые предусмотрены условиями договора (ассортимент, количество, цены, способ и сроки отгрузки и т. д.). Также убедитесь, что все суммы в расчетных документах подсчитаны верно.

При этом фактическую себестоимость материалов отразите в сумме:

  • оплаты поставщику материалов;
  • транспортно-заготовительных расходов;
  • затрат по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию (в т. ч. давальческую переработку).

Такой перечень установлен в пункте 68 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Дебет 10 Кредит 60 (76)

– отражено поступление материалов по фактической себестоимости с учетом транспортно-заготовительных расходов.

Это следует из положений пункта 80 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, и Инструкции к плану счетов (счета 10, 60, 76).

Пример отражения в бухучете поступления материалов по договору купли-продажи (поставки). Стоимость материалов формируется на счете 10

В ООО «Производственная фирма «Мастер»» поступили материалы, необходимые для производства продукции. Стоимость материалов составила 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Доставка материалов обошлась в 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.). Материалы оприходованы на склад. Организация учитывает материалы на счете 10 по фактической себестоимости (без использования счетов 15 и 16).

Дебет 10 Кредит 60– 150 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб.  59 000 руб. – 9000 руб.) – отражено поступление материалов с учетом расходов на доставку;

Дебет 19 Кредит 60– 27 000 руб. (18 000 руб.  9000 руб.) – учтен входной НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 27 000 руб. – НДС принят к вычету после получения правильно оформленного счета-фактуры поставщика;

Дебет 60 Кредит 51– 177 000 руб. (118 000 руб.  59 000 руб.) – оплачены материалы с учетом расходов на доставку.

Дебет 15 Кредит 60 (76)

– отражено поступление материалов в оценке, предусмотренной договором с поставщиком или другими документами;

– учтены в фактической себестоимости материалов транспортно-заготовительные и другие аналогичные расходы;

Дебет 10 Кредит 15

– оприходованы материалы по учетной цене.

Дебет 16 Кредит 15

– отражено превышение фактической себестоимости материалов над их учетной ценой;

Дебет 15 Кредит 16

– отражено превышение учетной цены материалов над их фактической стоимостью.

Это следует из положений пункта 80 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, и Инструкции к плану счетов (счета 10, 15, 16, 60, 76).

Пример отражения в бухучете поступления материалов по договору купли-продажи (поставки). Материалы оприходованы по учетной цене, которая меньше их фактической себестоимости

В ООО «Производственная фирма «Мастер»» поступило 100 банок краски по цене 1180 руб. (в т. ч. НДС – 180 руб.). Расходы на доставку материалов составили 29 500 руб., в том числе НДС – 4500 руб. Материалы оприходованы на склад. Учетной политикой организации предусмотрено использование счетов 15 и 16. Учетная цена поступившей краски – 1200 руб.

Общая стоимость поступившей краски составила 118 000 руб. (1180 руб. × 100 шт.), в том числе НДС – 18 000 руб. (180 руб. × 100 шт.).

Дебет 15 Кредит 60– 100 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб.) – отражено поступление материалов от поставщика;

Дебет 15 Кредит 60– 25 000 руб. (29 500 руб. – 4500 руб.) – учтена стоимость доставки материалов от поставщика.

В фактическую себестоимость поступившей краски были включены затраты по ее доставке. Поэтому фактическая себестоимость всей партии краски составила:100 000 руб.  25 000 руб. = 125 000 руб.

Дебет 19 Кредит 60– 22 500 руб. (18 000 руб.  4500 руб.) – учтен НДС по приобретенным материалам с учетом расходов на доставку;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 22 500 руб. – НДС принят к вычету после получения правильно оформленного счета-фактуры поставщика;

Дебет 10 Кредит 15– 120 000 руб. (1200 руб. × 100 шт.) – оприходованы материалы по учетной цене;

Дебет 16 Кредит 15– 5000 руб. ((1250 руб. – 1200 руб.) × 100 шт.) – отражено отклонение из-за превышения фактической себестоимости над учетной ценой;

  • 10 — Материалы
  • 19 — Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
  • 19 — Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
  • 19.3 — Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам
  • 20 — Основное производство
  • 40 — Выпуск продукции (работ, услуг)
  • 50 — Касса
  • 50.01 — Касса организации
  • 51 — Расчетные счета
  • 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками
  • 60.01 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками
  • 60.02 — Расчеты по авансам выданным
  • 62 — Расчеты с покупателями и заказчиками
  • 62.01 — Расчеты с покупателями и заказчиками
  • 68 — Расчеты по налогам и сборам
  • 68.2 — Налог на добавленную стоимость
  • 71 — Расчеты с подотчетными лицами
  • 75 — Расчеты с учредителями
  • 75.1 — Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал
  • 83 — Добавочный капитал
  • 91 — Прочие доходы и расходы
  • 91.1 — Прочие доходы
  • 91.2 — Прочие расходы

Счета для учета материалов, порядок отражения операций

Информация о материалах включает в себя 4 основных сведения:

  • конкретное название материала,
  • место хранения внутри фирмы, иными словами — склад хранения
  • количество каждого конкретного материала
  • общая сумма каждого конкретного материала

Эти сведения можно обнаружить, разглядывая настройки плана счетов в бухгалтерской программе 1С Бухгалтерия.

По-умолчанию, вся информация о деятельности фирмы в бухучете выражается суммами. Это следует из самого определения бухгалтерского учета.

Галочка в колонке К(кол) означает что учет материала, кроме суммы, еще ведется в количестве.

Название “Номенклатура” в колонке Субконто1 означает, что при работе с материалами, мы обязаны указывать конкретное название материала. Ответственным за хранение в программе 1С всех названий материалов служит справочник “Номенклатура”.

Предлагаем ознакомиться:  Имеет ли гражданская жена право на наследство мужа после его смерти? (2019 год)

Название “Склады” в колонке Субконто2 означает, что мы должны указывать место хранения нашего материала. Список всех названий мест хранения содержится в справочнике “Склады”.

А с буквой “А” мы встретимся чуть позже в этой статье.

Материалы или, более полное название, Материально-Производственные Запасы (МПЗ) на определенных предприятиях достигают нескольких тысяч наименований. Это характерно для производственных предприятий.

Также, в бухгалтерском учете введена классификация материалов по группе “экономическое содержание”. Ее хорошо видно, если мы посмотрим на весь бухгалтерский счет 10 и его субсчета.

Каждый субсчет предназначен для группировки отдельных видов материалов.

Субсчет 10.1 “Сырье и материалы” учитывает в себе два вида материалов:

  • материалы, не подвергавшиеся промышленной обработке. Например: молоко, семена, руда, газ — все то, что дает природа
  • материалы, подвергшиеся промышленной обработке. Например: сахар, подсолнечное масло. Особенность этих материалов в том, что они являются конечным и готовым к использованию продуктом

Субсчет 10.2 “Покупные полуфабрикаты…”. Это такие предметы, которые по отношению к производству фирмы еще не воплощены в конечную готовую продукцию. Такие материалы называются полуфабрикатами. К тому же полуфабрикаты могут быть и собственного производства. Например: дрожжевое тесто, которое мы можем покупать для выпечки, а можем сами готовить его для будущей выпечки своих кондитерских изделий.

Субсчет 10.2 “Топливо”, субсчет 10.4 “Тара и тарные материалы”, субсчет 10.5 “Запасные части”, субсчет 10.8 “Строительные материалы”, субсчет 10.9 “Инвентарь и хозяйственные принадлежности” — говорят сами за себя.

Субсчет 10.6 “Прочие материалы” как раз подходит для материалов, предназначенных для управления фирмой: канцелярия.

Субсчет 10.7 “Материалы, переданные в переработку” — особый. Он используется для давальческого производства. Суть такого производства в том, что наша фирма сама не производит продукцию, либо определенный вид продукции, а передает это сделать сторонней фирме. А сторонняя фирма производит для нас продукцию из наших же материалов. Вот на этом субсчете будут учитываться те материалы, которые мы отдадим сторонней фирме.

Учет материалов — влияние не результат бухгалтерского учета

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
Проводки, отражающие учет поставки материалов с оплатой поставщику после получения материалов
10 60.01 Отражается поступление материалов от поставщика на склад организации. Субсчет счета 10 определяется видом поступаемых материалов Стоимость материалов без НДС Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
Приходный ордер (ТМФ № М-4)
19.3 60.01 Отражается сумма НДС, относящегося к полученным материалам Сумма НДС Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
Счет фактура
68.2 19.3 Относится сумма НДС к возмещению из бюджета. Проводка делается при наличии счета фактуры поставщика Сумма НДС Счет фактура
Книга покупок
Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
60.01 51 Отражается факт погашения кредиторской задолженности поставщику за полученные ранее материалы Покупная стоимость товаров Банковская выписка
Платежное поручение
Проводки по учету поставки материалов по предоплате
60.02 51 Отражается предоплата поставщику за материалы Сумма предварительной оплаты Банковская выписка
Платежное поручение
10 60.01 Отражается поступление материалов от поставщика на склад организации. Субсчет счета 10 определяется видом поступаемых материалов Стоимость материалов без НДС Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
Приходный ордер (ТМФ № М-4)
19.3 60.01 Отражается сумма НДС, относящегося к полученным материалам Сумма НДС Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
Счет фактура
68.2 19.3 Относится сумма НДС к возмещению из бюджета. Проводка делается при наличии счета фактуры поставщика Сумма НДС Счет фактура
Книга покупок
Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
60.01 60.02 Зачитывается ранее перечисленная предоплата в счет погашения задолженности за полученные материалы Покупная стоимость материалов Бухгалтерская справка-расчет

Поступление материалов от подотчетного лица можно отразить в двух вариантах:

  • В первом варианте рассмотрена стандартная схема проводок, отражающая поступление материалов со счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Недостаток данного варианта заключается в том, что в учете не отражается поставщик, от которого получены материалы и по которому возмещен НДС.
  • Во втором варианте поступление материалов отражается в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и далее, закрывается задолженность перед поставщиком в корреспонденции со счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами». При данном варианте отражения появляется дополнительная возможность анализа поставок в разрезе поставщиков
Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
Вариант бухгалтерских проводок, отражающих поступление материалов от подотчетных лиц по стандартной схеме
71 50.01 Отражается выдача денежных средств из кассы организации подотчетному лицу Сумма, выданная в подотчет Расходный кассовый ордер. Форма № КО-2
10 71 Отражается поступление материалов от подотчетного лица на склад организации на основании первичных документов, приложенных к авансовому отчету. Субсчет счета 10 определяется видом поступаемых материалов Стоимость материалов без НДС Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
Приходный ордер (ТМФ № М-4)
Авансовый отчет
19.3 71 Отражается сумма НДС, относящегося к полученным материалам Сумма НДС Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
Счет фактура
68.2 19.3 Относится сумма НДС к возмещению из бюджета. Проводка делается при наличии счета фактуры поставщика Сумма НДС Счет фактура
Книга покупок
Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
Вариант бухгалтерских проводок, отражающих поступление материалов от подотчетных лиц по схеме, использующей счет расчетов с поставщиками
71 50.01 Отражается выдача денежных средств из кассы организации подотчетному лицу Сумма, выданная в подотчет Расходный кассовый ордер. Форма № КО-2
10 60.01 Отражается поступление материалов от поставщика на склад организации на основании первичных документов, приложенных к авансовому отчету. Субсчет счета 10 определяется видом поступаемых материалов Стоимость материалов без НДС Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
Приходный ордер (ТМФ № М-4)
19.3 60.01 Отражается сумма НДС, относящегося к полученным материалам Сумма НДС Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
Счет фактура
68.2 19.3 Относится сумма НДС к возмещению из бюджета. Проводка делается при наличии счета фактуры поставщика Сумма НДС Счет фактура
Книга покупок
Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
60.01 71 Отражается оплата поставщику подотчетным лицом за полученные материалы Покупная стоимость материалов Бухгалтерская справка-расчет
Авансовый отчет

Стоимость материалов, подлежащих передаче, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация определяет стоимость аналогичных материалов.

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие учет поступления материалов от поставщиков по договору мены с обычным порядком перехода права собственности на материалы, согласно статьи 223 «Момент возникновения права собственности у приобретателя по договору» ГК РФ и статьи 224 «Передача вещи» ГК РФ.

Предлагаем ознакомиться:  Учет трудовых книжек на предприятии
Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
10 60.01 Отражается поступление материалов от поставщика по договору мены. Субсчет счета 10 определяется видом поступаемых материалов Рыночная стоимость материалов без НДС Накладная (ТМФ № М-15)
Приходный ордер (ТМФ № М-4)
19.3 60.01 Отражается сумма НДС, относящегося к полученным материалам Сумма НДС Накладная (ТМФ № М-15)
Счет фактура
68.2 19.3 Относится сумма НДС к возмещению из бюджета. Проводка делается при наличии счета фактуры поставщика Сумма НДС Счет фактура
Книга покупок
62.01 91.1 Отражается передача обмениваемых материалов поставщику по договору мены Рыночная стоимость передаваемых материалов Накладная (ТМФ № М-15)
Счет фактура
91.2 10 Отражается списание передаваемых материалов с баланса организации. Субсчет счета 10 определяется видом передаваемых материалов Себестоимость материалов Накладная (ТМФ № М-15)
Счет фактура
91.2 68.2 Отражается сумма НДС, начисленная на передаваемые материалы Сумма НДС Накладная (ТМФ № М-15)
Счет фактура
Книга продаж
60.01 62.01 Зачитывается задолженность второй стороны по договору мены Стоимость материалов Бухгалтерская справка-расчет

Исходя из вышеприведенных положений, поступление материалов по учредительному договору можно отражать в учете ниже следующими проводками.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
10 75.1 Отражаем поступление материалов по учредительному договору. Субсчет счета 10 определяется видом поступаемых материалов Оценочная стоимость материалов, согласованная учредителями Приходный ордер (ТМФ № М-4)
Акт приема передачи материалов
19 83 Если учредитель, передающий материалы в уставной капитал организации, согласно п. 3 статьи 170 НК РФ восстанавливает НДС, принимающая сторона должна сделать данную проводку Сумма восстановленного учредителем НДС Счет фактура
Акт приема передачи материалов

В налоговом учете, согласно пп. 1 п. 4 статьи 271 «Порядок признания доходов при методе начисления» НК РФ, доходы в виде безвозмездного получения имущества признаются на дату подписания сторонами акта приема-передачи имущества.

Согласно п. 9 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» «фактическая себестоимость материально-производственных запасов, полученных организацией по договору дарения или безвозмездно … определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету».

Исходя из вышеприведенных положений, безвозмездное поступление материалов можно отражать в учете ниже следующими проводками.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
10 91.1 Отражаем безвозмездное поступление материалов. Субсчет счета 10 определяется видом поступаемых материалов Рыночная стоимость материалов на дату принятия к учету Приходный ордер (ТМФ № М-4)
Акт приема передачи материалов
  1. ПБУ 5/01 по Учету материально-производственных запасов
  2. Методические указания по бухучету материально-производственных запасов
  3. Нормы естественной убыли при хранении и транспортировке ценностей
  4. Унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России
  5. Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков Бухгалтерский учет, учебное пособие, 2011

ОСВ по счету 10 Материалы; в целом, в разрезе субсчетов

ОСВ по счету 10 Материалы;конкретно по 10.1 субсчету в разрезе “Номенклатура”

  • “Форма №1. Баланс”
  • “Форма №2. Отчет о финансовых результатах”

Давайте кратко затронем эти отчеты и посмотрим где и почему в них появляются материалы.

Форма №1 Баланс бухгалтерского учетаФорма баланса достаточно большой отчет. В нашем случае я максимально его сократил для наглядности.

Посмотрите на код строки “12101” и колонку “на 31 декабря 2010г.”. Вы там видите сумму 3307214. А строка называется “Материалы”. Но это еще не все. Материалы входят в группу “Оборотные активы”, а сама таблица называется “Актив”.

Вот мы и подобрались к букве “А”. Помните я упоминал о букве? В характеристике счета буква «А» означает что счет активный, т.е. содержимое такого счета принадлежит фирме, а в Балансе попадет в таблицу под названием “Актив”.

Обратите внимание, что в “Форму №1 Баланс” Материалы попадают в общей сумме со всего 10 счета: нет разбиения на субсчета, склады и тем более названий и количества. Только общий суммовой учет.

Форма №2 Отчет о финансовых результатахЭтот регламентированный отчет тоже большой, поэтому мне пришлось выделить из него те строки, которые нужны нам для учета материалов.

Название “О финансовых результатах” подсказывает, что его главная задача показать сколько и из чего фирма заработала или понесла убыток. Т.е. этот отчет собирает информацию о реализациях(продажах) и понесенных расходах от реализаций(продаж).

В начале статьи я говорил о событиях, где упомянул, что для материалов бывает событие-продажа, хоть оно и нехарактерное, потому что материалы используются в других целях. А раз бывают продажи материалов, значит, появляются финансовые результаты. Поэтому материалы попадают и в этот отчет.

В нашем примере:Число 1947 — это сумма реализации материалов, которые, кстати, относятся к группировке “прочего имущества”.Число (148) — это себестоимость проданных материалов. Скобки означают что число 148 стоит со знаком минус.Число 1799 — это разница между “Доходом от реализации” и “Расходами связанными с реализацией”. Эта разница еще называется “прибылью до налогообложения”. Затем высчитывается налог. Налог тоже отнимается. В итоге останется “чистая прибыль”


Об авторе: admin4ik

Ваш комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector