Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)
Получение займа от иностранца: определяем налоговые последствия (Денисова М.О.) - Юриспруденция
 21.06.2019     0
 

Предоставление займа физическому лицу нерезеденту налоговое агенство


Беспроцентный займ от иностранного юридического лицаи налоговые последствия

  • совершеннолетний возраст;
  • положительная кредитная история;
  • высокий кредитный рейтинг;
  • гражданство РФ и проживание на территории Российской Федерации (при кредитовании на территории России);
  • официальное трудоустройство и соответствующий заявленному уровень дохода.

Существующие ограничения В настоящий момент законодательством не предусмотрены ограничения, которые бы действовали на данную процедуру. Юридическое лицо может предоставлять денежные средства в долг:

  • своим работникам (физическим лицам);
  • одному из учредителей;
  • третьим лицам.

Однако, юрлицам не рекомендуется предоставлять займы неограниченному перечню лиц, поскольку это действие может быть квалифицировано сотрудниками правоохранительных органов как незаконная банковская деятельность.

Сама процедура имеет несколько нюансов, связанных с оформлением, налогообложением и отражением операции в бухучете. Основные положения, определяющие порядок получения денег в займ, регулируется гражданским законодательством.

Важные уточнения Займ физическому лицу от юридического может быть передан не только в денежном, но и в вещественном выражении. В последнем случае передается какое-либо имущество.

Список юридических лиц, которые могут выступать в качестве кредиторов, никак не ограничен на законодательном уровне.

Внимание Все условия соглашения между сторонами определяются договором займа. Этим же документом одна из сторон может оперировать в судебной инстанции, если другая нарушила договорные условия. Главные условия и требования Финансовые отношения между сторонами сделки регулируются на основании условий, выставляемых кредитором: Сумма займа Определяется возможностями заимодателя.

Предоставление займа физическому лицу нерезеденту налоговое агенство

Общие правовые аспекты Микрокредит бывает беспроцентный и облагаемой определенной процентной ставкой. Если юридическое лицо передает заемщику денежные средства в пользование на определенный срок без процентов, то это условие обязательно должно отражаться в договоре займа в соответствии с 809 статьей ГК РФ.

Статья 809. Проценты по договору займа Порядок, в котором заемщик должен выплачивать проценты, также устанавливается в договоре займа. Если такого положения в документе не предусмотрено ‒ то проценты подлежат выплате ежемесячно в течение всего периода кредитования.

Это может быть предварительная регистрация или использование процедуры резервирования либо специальных банковских счетов.

  • Нерегулируемые – те, к которым подобные меры применены быть не могут и они не нуждаются валютном контроле.
  • Операции, которые могли бы быть прямо запрещены.
  • К категории регулируемых при этом относятся все операции, производимые в иностранной валюте, которые могут быть осуществлены между лицами — нерезидентами и резидентами. Это происходит вне связи с размером и срока кредитования и вида валюты. К таким операциям, связанным с процедурой кредитования без связи с типом иностранной валюты, Центробанк РФ может ввести требования об использовании резервирования и открытия специальных счетов.

Для операций, связанных с расчетами по более долгосрочным кредитам, предусмотрен 67 счет.

  • При этом не важно, кто предоставил организации микрокредит ‒ юр- или физлицо.
  • Проводка в момент получения денежных средств: дебет 50 или 51, кредит 66 или 67. При погашении задолженности: дебет 66 или 67, кредит 50 или 51.

Для выданных кредитов используется следующий порядок бухучета:

  • Суммы займов, предоставленных физлицам, которые не являются сотрудниками юрлица, отражаются на 76 счете.
  • Выдача физическому лицу финансов на основании договора займа отражается проводками: дебет 76, кредит 50 или 51. Гашение микрокредита или его части отражается как: дебет 50 или 51, кредит 76.

Выдача без процентов Если юридическое лицо предоставляет физлицу займ на безвозмездной основе, это должно быть указано в договорных условиях.

Если заемщик допускает несоблюдение обязательств по имеющемуся кредитному договору или договору займа, в отношении его могут быть назначены штрафные мероприятия. При начислении налога в этом случае суммы штрафных санкций отражаются в качестве внереализационных расходов.

Предлагаем ознакомиться:  Как ознакомиться с материалами исполнительного производства?

Важно Размер и начисление процентной ставки При начислении налоговых выплат на прибыль расходы заемщика в виде процентов относятся к разряду внереализационных расходов.

К числу расходов можно отнести лишь те процентные суммы, которые были начислены за реальное время пользования кредитными средствами.

Точная дата признания денежных затрат плательщика в виде оплачиваемых процентов по займу находится в зависимости от того, по какому методу определяет плательщик свои расходы и доходы. При использовании кассового метода проценты по кредиту причисляются к разряду внереализационных средств к моменту полного погашения задолженности.

При этом также заемщик выступает в роли налогового агента, на которого возлагается обязанность по удержанию налога и перечислению его в бюджет. Такого рода доходы не подлежат обложению ЕСН (единым социальным налогом).

Порядок бухучёта Основная сумма денежного обязательства по займу должна быть отражена фирмой-заемщиком как кредиторская задолженность в соответствии с договорными условиями. Для полученных кредитов действуют следующий порядок бухучета:

  • Погашение обязательства по займу заемщиком считается уменьшением кредиторской задолженности. Расчеты по краткосрочным микрокредитам (полученным на период меньше года) отображается на 66 счете.

М.Г. Суховская, юрист Временные финансовые трудности могут возникнуть у любой компании. Один из распространенных способов их преодоления — денежный заем.

Предоставить его может кто угодно, в том числе и иностранный гражданин, входящий, к примеру, в состав участников фирмы.

Таким образом, по срокам существует следующая градация:

  • краткосрочные займы:
  • кредиты, оформляемые на срок более 1 года;
  • бессрочные;
  • до востребования займодателем.

Стоит отметить факт того, что краткосрочные займы выдаются учредителями на срок не более 12 месяцев. Все остальные кредиты автоматически относятся к долгосрочной категории. Что касается бессрочных договоров, то в них не прописывается конкретная дата возврата долга.

В этом случае заемщик должен погасить все обязательства в течение 30 календарных дней после обращения займодателя.

Получение займа от иностранца: определяем налоговые последствия (Денисова М.О.)

Какие будут налоговые последствия займа от учредителя организации Налоговые последствия займа от учредителя волнуют многие организации при заключении соответствующих договоров.

Что касается организаций на УСН, для них тоже существует определенный риск. Если заем, выданный учредителем, не вернуть в установленные сроки, у организации-упрощенца возникнет налогооблагаемый доход.

Важно Ведь кредиторская задолженность, списываемая в связи с окончанием срока исковой давности, является внереализационным доходом организации-упрощенца и должна отражаться в налоговой базе по УСН. Срок исковой давности по кредиторской задолженности составляет 3 года.

Предлагаем ознакомиться:  Как восстановить права на трактор при утере

Ее отсчет начинается со дня, следующего за днем, установленным в качестве даты возврата займа.

В Вашей ситуации заимодавцем является иностранное физическое лицо и валютные операции между резидентами и нерезидентами, связанные с получением займов, осуществляются без ограничений (статья 6 Федерального закона N 173-ФЗ).На основании пункта 3.1.2 Инструкции ЦБ РФ N 117-И при получении займов от нерезидента российской организации необходимо оформить валютной паспорт сделки.

Паспорт сделки не оформляется если общая сумма по договору не превышает в эквиваленте пяти тысяч долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному ЦБ РФ на дату заключения. 5.

Обязанности налогового агентаВ случае получения беспроцентного займа от иностранного учредителя у российской организации не возникают обязанностей налогового агента (в соответствии со ст.

Контроль сделокФедеральным законом от 07.08.

2001 N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» установлено, что контролю со стороны банка подлежат сделки по предоставлению юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями, беспроцентных займов физическим лицам и (или) другим юридическим лицам, а также получение таких займов в сумме 600 000 руб.

(либо в равной сумме, выраженной в иностранной валюте). 8. Материальная выгодаВозникновение материальной выгоды у организации-получателя беспроцентного займа в налоговом учете долгое время являлось спорным моментом. Налоговые органы настаивали на том, что возникает материальная выгода, которая должна учитываться в составе внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль.

НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ). 6. Предельный размер расчетов наличнымиЗаемные средства от учредителей могут быть получены путем безналичных переводов денежных средств или наличными.

Ограничение по сумме расчетов наличными денежными средствами не распространяется на наличные расчеты по договору займа между организацией и физическим лицом: предельный размер расчетов наличными деньгами в рамках одного договора займа между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем не должен превышать 100 000 руб.

(пункт 1 Указания Банка России от 20.06.2007 N 1843-У). 7.

Внимание Вариантов оформления такой сделки несколько. Чтобы помощь учредителя не стала для предприятия неожиданными финансовыми потерями, мы подготовили данный материал. Вариант № 1. Оформите договор займа.

Получение займа от иностранца: определяем налоговые последствия (Денисова М.О.)

Самый распространенный вариант, когда учредитель вносит свои деньги либо имущество, это оформить договор займа в письменном виде (п. 1 ст. 808 ГК РФ). Соглашение считается заключенным с момента передачи денег или других вещей по нему.

Обязательным условием такого договора будет указание суммы займа (п.

1 ст. 807 ГК РФ). Без этого условия соглашение будет считаться незаключенным (ст. 432 ГК РФ). Кроме того, в договоре нужно указать срок и порядок возврата займа. Также, принимая помощь от учредителя, можно прописать условие о том, что заем беспроцентный (ст. 808 и 809 ГК РФ).Если этого условия не будет, по умолчанию считается, что заем с процентами.

Предлагаем ознакомиться:  Долги по налогам по закрытому ИП: как оспорить

Займ в валюте

Некоторые финансово-хозяйственные отношения отдельных предприятий, предполагают привлечение кредитов не в государственной, а в иностранной валюте. Данный вид кредитования рассчитан на резидентов и на нерезидентов.

Большая часть валютных кредитов берется на выполнение внешнеэкономических обязательств по отдельным договорам. Помимо этого возможна оплата командировочных для выезжающих сотрудников предприятия или организации за рубеж.

Если верить статистике, то займы в иностранной валюте более выгодны, так как процентные ставки по ним значительно ниже, чем по кредитам в госвалюте. Но, тем не менее, существует значительный риск по данному виду кредитования. Практика финансовых организаций показывает, что существует вид кредитования в иностранной валюте в соответствии с договором валютного фиксинга.

Это означает предоставление кредита в национальной валюте, но с прикреплением его к курсу иностранной валюты. Погашение таких кредитов так же происходит в национальной валюте, но с учетом курса иностранной валюты, которая была указана в фиксинговом договоре.

Для клиента банка, такой подход выгоден за счет снижения процентных ставок по кредиту, но существует повышенный риск в связи с изменением курса валют.

Получение займа от иностранца: определяем налоговые последствия (Денисова М.О.)

Если при выдаче кредита фиксинговый договор не оформлялся, то процентные ставки и основной кредит финансовому учреждению, заемщик будет выплачивать в соответствии с фиксированным курсом иностранной валюты на день получения кредита. Правда, необходимо отметить, что такой вариант кредитных договоров с финансовыми организациями, встречается крайне редко, лишь в определенных исключительных случаях.

В последнее время, в связи с кризисной ситуацией, такой вид договоров практически не осуществляется, так как они являются убыточными для стороны кредитора.

Для выдачи валютных кредитов нерезидентам, учитываются такие факторы, как: выдача кредита только безналичным вариантом, обязательная регистрация договора, повышенная кредитная ставка, получение лицензии, предоставляющей право пользоваться счетом в иностранном банке.

В случае невыполнения нерезидентами вышеуказанных требований, к ним возможно применение штрафных санкций. Данные санкции будут предусматривать выплату суммы, равную одному проценту выданного финансовой организацией кредита.

Свидетельство выдается по общепринятой государственной форме.

Если поданные нерезидентом документы не оформлены согласно установленным требованиям или их список не полный, или в них содержится противоречивая информация – нерезиденту будет отказано в получении регистрационного свидетельства, а это означает, что будет отказано в выдаче кредита.

Согласно отдельным условиям, нерезиденту могут предоставить возможность получения кредита до получения регистрационного свидетельства. В таком случае, его предупреждают о необходимости обратиться с полным пакетом документов в соответствующие службы для получения вышеуказанного документа в течение 60 дней со дня получения займа.

Получение займа от иностранца: определяем налоговые последствия (Денисова М.О.)

Не имеется также законодательных ограничений в вопросах касающихся досрочного возвращения заемных денежных средств. В этом случае резидент-заемщик может погасить займ от нерезидента путем перевода денег со счета на другой счет, зарегистрированный в иностранной валюте.

Если резидент – физическое лицо Когда в роли заемщика-резидента выступило физическое лицо, для него заводится специальный счет вида Ф и заполняется паспорт сделки.


Об авторе: admin4ik

Ваш комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector