14.06.2019     0
 

Списание кредиторской задолженности в налоговом учете


Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Чтобы провести списание выявленной кредиторской задолженности, надо признать ее просроченной. По правилам ст. 196 ГК РФ общий срок давности равен 3 годам.

Важно! Данный период времени будет каждый раз исчисляться заново при подтверждении взаимных требований. Документом-основанием может стать акт сверки расчетов, подписанный сторонами.

Если 3-летний период все же прошел, подготавливается документация на списание:

  • акт проведения инвентаризации задолженности;
  • распоряжение директора о списании;
  • бухгалтерская справка — обоснование списания.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности осуществляется в том отчетном периоде, который соответствует сроку истекшей давности и оформляется последним днем периода.

Если выявленная в ходе инвентаризации задолженность должна была списаться более ранним периодом, то нужно подавать уточненную декларацию за тот период. В противном случае при выявлении налоговыми органами сумм просроченной задолженности могут возникнуть негативные последствия, вплоть до усмотрения занижения налоговой базы и наложения штрафа в соответствии со ст. 122 НК РФ.

О позиции чиновников и судей см. наш материал «В каком периоде включается в доходы просроченная кредиторская задолженность?»

Важно определить порядок действия при списании НДС кредиторской задолженности.

Списание кредиторской задолженности в налоговом учете

Возможны 3 сценария развития событий:

  1. Покупатель получил товары (работы, услуги), но оплату не произвел. При этом «входной» НДС покупатель принял к вычету.
  2. Покупатель получил товары (работы, услуги), но оплату не произвел. «Входной» НДС покупатель НЕ принял к вычету.
  3. Поставщик получил аванс в счет будущих поставок, с которого он исчислил НДС. Однако отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) не произошло.

Рассмотрим каждую из этих ситуаций подробнее.

Есть вопросы по списанию кредиторской задолженности? Заходите на наш форум. Например, в этой ветке опытные бухгалтера дают советы о том, какими проводками оформляется списание предоплаты покупателя с истекшим сроком исковой давности.

Основание списания

Дата списания

Истечение срока исковой давности (как правило, три года)

дата истечения срока исковой давности

Ликвидация организации-кредитора

дата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации организации-кредитора

Исключение организации-кредитора из ЕГРЮЛ как недействующего юридического лица

дата внесения в ЕГРЮЛ записи об исключении организации-кредитора из ЕГРЮЛ

Прощение долга кредитором

— или дата подписания соглашения о прощении долга;

— или дата получения от кредитора документа, которым подтверждено прощение долга

Кредиторскую задолженность можно списать, если истек срок ее исковой давности. Он составляет три года (ст. 196 ГК РФ).

Отсчитывать срок исковой давности также нужно по определенным правилам (п. 2 ст. 200 ГК РФ). Для тех обязательств, дата погашения которых известна, срок считается со дня, следующего после окончания установленной даты платежа.

Например, согласно договору поставки Организация должна была оплатить товары 11 мая 2015 г., но этого не сделала.

В таком случае срок исковой давности будет отсчитываться с 12 мая 2015 г. И если на протяжении трех лет задолженность не будет востребована, срок исковой давности истечет 11 мая 2018 г. И с этого момента можно списать «кредиторку».

Если же конкретный день погашения долга не определен, считать срок исковой давности следует с того момента, когда кредитор направил Организации требование об оплате задолженности. А в случае, когда на возврат долга Организации дали определенное время, — по окончании последнего дня этого срока.

При этом срок исковой давности может и прерываться. Это происходит, если кредитор подал иск в суд на взыскание с вас задолженности. Или же если Организация сама признала свой долг: частично погасила его, подала заявление на взаимозачет, попросила об отсрочке платежа, подписала акт сверки (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 12.11.2001 N 15 и Пленума ВАС РФ от 15.11.2001 N 18).

Если подобные действия имели место, срок исковой давности прерывается и после отсчитывается заново. При этом время, которое прошло до перерыва, во внимание не принимается (ст. 203 ГК РФ).

Списание просроченной дебиторской задолженности

Какой порядок признания в составе расходов безнадежных долгов? Можно ли признать долг безнадежным, если должник налогоплательщика находится в процессе банкротства? Может ли налогоплательщик признать безнадежными долги юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность? Проанализируем проблемные вопросы учета безнадежных долгов.

Сразу отметим, что в налоговом законодательстве используются понятия «сомнительная задолженность» и «безнадежная задолженность», которые не являются тожественными.

— истек установленный срок исковой давности;

— в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

— невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;

— у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Так, в одном из судебных решений судьи не приняли во внимание доводы инспекции о неправомерном включении в состав внереализационных расходов дебиторской задолженности, которая списана на основании акта судебного пристава — исполнителя о невозможности взыскания и постановления об окончании исполнительного производства.

Налогоплательщик по факту выявления бездоговорного потребления электрической энергии обратился в суд с исками о взыскании ущерба. На основании решений суда требования удовлетворены, ущерб и расходы по госпошлине взысканы с должников. Полученные исполнительные листы были направлены для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

Исполнительные производства в отношении указанных должников были окончены без исполнения в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом — исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными, исполнительные листы возвращены взыскателю судебными приставами с постановлениями об окончании исполнительного производства.

Представители финансового ведомства (письмо Минфина России от 24.07.2015 № 03-01-10/42792) прокомментировали отдельные моменты касательно учета безнадежных долгов в ситуации, когда юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ. В приведенном письме финансисты напомнили о положениях ст. 64.2 ГК РФ, вступившей в силу с 1 сентября 2014 г.

(Федеральный закон от 05.05.2014 № 99-ФЗ). Так, считается фактически прекратившим свою деятельность и подлежит исключению из ЕГРЮЛ в порядке, установленном законом о государственной регистрации юридических лиц, юридическое лицо, которое в течение 12 месяцев, предшествующих его исключению из указанного реестра, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету (недействующее юридическое лицо).

Предлагаем ознакомиться:  Как узнать какая у ИП система налогообложения? Проверьте двумя способами!

При этом исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ влечет правовые последствия, предусмотренные ГК РФ и другими законами применительно к ликвидированным юридическим лицам. Таким образом, долги юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность, перед налогоплательщиком могут быть признаны безнадежными в порядке, установленном ст.

Однако до 1 сентября 2014 г. многочисленные разъяснения представителей финансового ведомства сводились к тому, что исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ не является основанием для отнесения задолженности такой организации к безнадежным долгам (долгам, нереальным к взысканию), предусмотренным п. 2 ст. 266 НК.

Списание кредиторской задолженности в налоговом учете

Таким образом, в случае исключения недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ по основаниям, установленным ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон № 129-ФЗ), кредитор не вправе включить в состав внереализационных расходов задолженность такого лица как убытки в виде безнадежной задолженности (письма Минфина России от 27.02.2013 № 03-03-06/1/5556, от 11.12.2012 № 03-03-06/1/649, от 07.07.2008 № 03-03-06/1/309).

На практике налоговые органы отказывали налогоплательщикам в праве признания в налоговом учете безнадежной дебиторской задолженности на основании факта исключения организации-дебитора налогоплательщика из ЕГРЮЛ. При рассмотрении подобных судебных споров судьями отклоняются доводы налоговых инспекций о том, что исключение организации из ЕГРЮЛ не является основанием, чтобы считать организацию ликвидированной, а поэтому отсутствуют основания для признания долга безнадежным к взысканию (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 22.07.

2015 № А63-7109/2013). В решении арбитражного суда Пермского края от 27.05.2015 № А50-2576/2015 судьями акцентировано внимание на том, что согласно ч. 3 ст. 49 ГК РФ правоспособность юридического лица возникает в момент его создания и прекращается в момент внесения записи о его исключении из Единого государственного реестра юридических лиц.

Следовательно, с данного момента организация не имеет правоспособности, то есть утрачивается возможность предъявления к ней каких-либо требований. Кроме того, из положений п. 4 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ следует, что законодатель исключению юридического лица из ЕГРЮЛ придает такой же смысл и последствия, как и при ликвидации организации.

Поэтому доводы инспекции о том, что налогоплательщик не принял мер для погашения задолженности, обоснованно отклонены судом, поскольку налоговое законодательство не ставит списание дебиторской задолженности в зависимость от наличия каких-либо действий по взысканию долга со стороны организации-кредитора. Условием такого списания является безнадежность долга, нереальность его взыскания.

Также в расходы нельзя включать сумму дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, если должник налогоплательщика находится в процессе банкротства. В письмах Минфина России (от 23.09.2013 № 03-03-06/2/39363, от 04.03.2013 № 03-03-06/1/6313) отмечено, что дебиторская задолженность организации, признанной банкротом и в отношении которой введена процедура конкурсного управления, не может быть признана безнадежной до завершения конкурсного производства при условии, что кредитор заявил свои требования в установленном порядке и включен в реестр кредиторов (постановления АС Московского округа от 26.02.

Списание кредиторской задолженности в налоговом учете

Дебиторская задолженность, подлежащая взысканию в порядке исполнительного производства, может быть признана безнадежной в случае, если невозможность ее взыскания подтверждена постановлением судебного пристава — исполнителя об окончании исполнительного производства по указанным в абз. 2 п. 2 ст. 266 НК РФ основаниям либо в случае ликвидации организации в установленном порядке.

При этом датой признания задолженности безнадежной будет, соответственно, дата составления документа, дата внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации организации, дата составления акта государственного органа, дата постановления судебного пристава — исполнителя об окончании исполнительного производства (письмо Минфина России от 05.10.2015 № 03-03-06/2/56751).

Теперь перейдем к понятию «сомнительная задолженность». В соответствии с п. 1 ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполненных работ, оказанных услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

В общем случае при возникновении сомнительной задолженности, связанной с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), налогоплательщик, применяющий метод начисления в налоговом учете, вправе сформировать в налоговом учете резерв по сомнительным долгам согласно приведенному в п. 3 ст. 266 НК РФ алгоритму.

В постановлении Президиума ВАС РФ от 19.03.2013 № 13598/12 отмечено, что глава 25 НК РФ рассматривает сомнительный долг как любую просроченную и необеспеченную дебиторскую задолженность и не устанавливает каких-либо ограничений по отнесению сомнительного долга в состав сомнительного резерва в случае, когда у налогоплательщика имеется кредиторская задолженность перед должником.

Созданный резерв по сомнительным долгам направляется налогоплательщиком на покрытие убытков от безнадежных долгов, учтенных в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 266 НК РФ. Таким образом, как только сомнительная задолженность переходит в разряд безнадежных долгов, последние списываются за счет созданного резерва, а не признаются убытками на основании подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ.

Списание дебиторской задолженности в налоговом учете

Так же как и в случае с дебиторской задолженностью, исключение кредитора из ЕГРЮЛ является основанием для признания кредиторской задолженности в составе внереализационных доходов.

Предлагаем ознакомиться:  Код УИН в платежном поручении при уплате налогов в 2019 году

Согласно п. 18 ст. 250 НК РФ к внереализационным доходам налогоплательщика относятся доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Списание кредиторской задолженности в налоговом учете

Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием, а также на списание специализированным обществом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами выпущенных им облигаций.

Что подразумевается под приведенным в п. 18 ст. 250 НК РФ термином «по другим основанием»? Перечня «других оснований» глава 25 НК РФ не содержит.

Одним из таких оснований является признание кредитора налогоплательщика недействующим и исключенным из ЕГРЮЛ (п. 7 ст. 22 Закона № 129-ФЗ).

Таким образом, кредиторская задолженность перед юридическим лицом, признанным недействующим и исключенным из ЕГРЮЛ, подлежит списанию в состав внереализационных доходов на дату исключения юридического лица из ЕГРЮЛ (письмо Минфина России от 25.03.2013 № 03-03-06/1/9152). А суммы кредиторской задолженности, списываемые в связи с ликвидацией организации-кредитора, подлежат включению в состав внереализационных доходов в периоде, соответствующем дате внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации кредитора (письмо Минфина России от 11.09.2015 № 03-03-06/2/52381).

Отметим, что судебная практика подтверждает правомерность выводов Минфина России. Так, один из налогоплательщиков, полагая, что такой критерий включения кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов, как «дата исключение из ЕГРЮЛ» не предусмотрен ни НК РФ, ни иными нормативно-правовыми актами, не признал в составе внереализационных доходов задолженность перед контрагентом в момент исключения последнего из ЕГРЮЛ.

Однако апелляционный суд с такими выводами не согласился, указав на то, что, исходя из экономического смысла внереализационных доходов, положения п. 18 ст. 250 НК РФ позволяют учитывать любые обстоятельства, главное, чтобы они приводили к невозможности взыскания задолженности, к прекращению имеющихся обязательств.

Согласно ст. 49 ГК РФ правоспособность юридического лица возникает в момент его создания и прекращается в момент внесения записи о его исключении ЕГРЮЛ. Согласно ст. 307, 419 ГК РФ обязательство прекращается ликвидацией юридического лица. Следовательно, на дату ликвидации кредитора должник обязан отразить внереализационный доход (постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 23.07.

Списание кредиторской задолженности в налоговом учете

2015 № А78-11610/2014, решение Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа от 21.08.2015 № А75-4896/2015). То есть, если кредитора налогоплательщика исключили из ЕГРЮЛ в октябре 2015 г., то такую кредиторскую задолженность налогоплательщик должен включить в состав внереализационных доходов в IV квартале 2015 г.

Так же как и в случае с просроченной дебиторской задолженностью, актуальным является вопрос выбора периода списания кредиторской задолженности.

Согласно п. 1 ст. 271 НК РФ при методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. В каком периоде следует учитывать в составе внереализационных доходов списанную кредиторскую задолженность по основаниям, приведенным в п. 18 ст. 250 НК РФ?

ФНС России письмом от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@ (согласовано с Минфином России — письмо от 26.11.2014 № 03-03-10/60138) довела до сведения налогоплательщиков порядок списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности. Налоговики отметили, что положения ст. 250 НК РФ предусматривают обязанность налогоплательщика отнести суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в состав внереализационных доходов в год истечения срока исковой давности.

Арбитражные суды отмечают, что положения п. 18 ст. 250 НК РФ предусматривают обязанность налогоплательщика учесть суммы требований кредиторов, по которым истек срок исковой давности, в составе внереализационных доходов в определенный налоговый период (год истечения срока исковой давности). Эта обязанность подлежит исполнению вне зависимости от того, проводилась ли налогоплательщиком инвентаризация задолженности и был ли издан по ее результатам приказ руководителя о списании задолженности (Определением АС Волго-Вятского округа от 26.08.

Таким образом, признавать доходы при списании кредиторской задолженности необходимо в том периоде, в котором истек срок исковой давности, даже если приказ руководителя о списании кредиторской задолженности издан позже. Несколько слов об учете списанной кредиторской задолженности у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения.

При списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности также необходимо определить срок начала течения исковой давности. Течение срока исковой давности прерывается предъявлением иска в установленном порядке, а также совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга (ст. 203 ГК РФ).

Примерный перечень таких действий приведен в п. 20 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 12.11.2001 № 15/18 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм ГК РФ об исковой давности». Этот перечень не является исчерпывающим, и каждое конкретное действие подлежит оценке судом в совокупности с представленными сторонами доказательствами.

Акты сверки, которыми подтверждается наличие спорной задолженности между налогоплательщиком и его контрагентами, не только доказывают наличие спорной задолженности, но и являются обстоятельством, свидетельствующим о перерыве срока исковой давности. Указанный вывод содержится в Определении ВС РФ от 17.09.

Прерыванием срока исковой давности также является погашение долга на счет третьего лица (а не на счет контрагента-кредитора) в счет исполнения обязательств по данному договору. Действия ООО «Эверест» по перечислению денежных средств на счет ООО «Форум» в погашение кредиторской задолженности перед ООО «Промимпорт» свидетельствуют об уплате этой задолженности и не могут свидетельствовать о намерении не погашать задолженность (Определение Арбитражного суда Московского округа от 20.08.2015 № А40-165689/2014).

Как следует из сравнения норм главы 25 НК РФ, а также иных нормативных актов, регулирующих порядок включения кредиторской и дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных доходов и внереализационных расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, в отношении этой категории финансовых показателей установлен полностью аналогичный порядок как отнесения безнадежной кредиторской задолженности в состав внереализационного дохода, так и безнадежной дебиторской задолженности в состав внереализационного расхода.

Предлагаем ознакомиться:  Что делать, если машина продана, а новый владелец не поставил ее на учет? || Если новый собственник не ставит авто на учет

Зачастую при проведении налоговой проверки обнаруживается, что налогоплательщиком не только не учтена в составе внереализационных доходов просроченная кредиторская задолженность, но и не учтена в этом же периоде дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Однако налоговые органы допускают формальный подход при определении действительных налоговых обязательств организации, настаивая на необходимости включения в состав налоговой базы по налогу на прибыль только обнаруженной безнадежной к взысканию кредиторской задолженности в доходную часть, без учета безнадежной к взысканию дебиторской задолженности.

Но, как отмечено в постановлении Первого арбитражного апелляционного суда от 15.12.2014 № А43-4499/2014, как безнадежная кредиторская, так и безнадежная дебиторская задолженность в равной степени ненадлежащим образом отраженная в учете налогоплательщика и в равной степени не учтенная им при определении налоговой базы по налогу на прибыль, должна быть включена в налоговую базу по результатам проверки.

При этом для целей налогообложения по налогу на прибыль организаций, право налогоплательщика-кредитора на признание убытка в виде дебиторской задолженности расходом, корреспондирует с обязанностью налогоплательщика включения в доход кредиторской задолженности (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 08.09.2015 № А40-205922/2014).

Для признания внереализационных доходов в виде сумм списанной кредиторской задолженности необходимо наличие документов, подтверждающих существование долга перед кредиторами.

Согласно разъяснениям контролирующих органов кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов по данным инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководства организации (письмо ФНС России от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@). Как мы уже отмечали, в качестве письменного обоснования может служить бухгалтерская справка, образец оформления которой приведен на с. 39.

Порядок списания дебиторской задолженности

Подробнее о создании резерва по сомнительным долгам читайте в статье «Резерв по сомнительным долгам: порядок создания и расчет отчислений».

Документальное оформление списания кредиторской задолженности

Если срок исковой давности кредиторской задолженности истек, ее следует списать.

1) акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Такой документ необходим, поскольку кредиторская задолженность выявляется именно в результате инвентаризации. Форма этого акта может быть как произвольная, так и унифицированная (форма N ИНВ-17, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88);

2) бухгалтерскую справку, в которой указываются все необходимые сведения о кредиторской задолженности и приводится обоснование причины ее списания.

На основании этих документов оформляется приказ руководителя о списании кредиторской задолженности.

Списание кредиторской задолженности НДС: проводки

Налоговый и бухгалтерский учет по-разному трактуют возможность списания сумм НДС по невостребованной кредиторской задолженности.

Для целей бухгалтерского учета суммы НДС списываются на расходы в любом случае.

Проводки по списанию сумм невостребованной кредиторской задолженности следующие.

Для покупателя: товары (работы, услуги) получены, но не оплачены; «входной» НДС принят к вычету

Дебет 10 Кредит 60 — произведено оприходование товаров (работ, услуг);

Дебет 19 Кредит 60 — отражен «входной» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам);

Дебет 68 Кредит 19 — принят к вычету «входной» НДС;

Дебет 60 Кредит 91.1 — списана сумма кредиторской задолженности с учетом «входного» НДС.

Восстанавливать «входной» НДС не нужно.

Для покупателя: товары (работы, услуги) получены, но не оплачены; «входной» НДС не принят к вычету.

Дебет 60 Кредит 91.1 — списана сумма кредиторской задолженности с учетом «входного» НДС;

Дебет 91 Кредит 19 — сумма НДС, не принятая к вычету, включена в расходы.

Для поставщика: получен аванс, исчислен «авансовый» НДС, однако поставка товаров (работ, услуг) не произошла

Дебет 51 Кредит 62 — от покупателя получен аванс;

Дебет 76 (НДС с аванса) Кредит 68 — начислен НДС с аванса;

Дебет 62 Кредит 91 — списана сумма просроченной задолженности за минусом НДС;

Дебет 91 Кредит 76 (НДС с аванса) — включен в расходы «авансовый» НДС.

Не входит в расчет базы налога на прибыль списанная задолженность по налогам и сборам (пп. 21. п. 1 ст. 251 НК РФ). Она может быть уменьшена, например, при внесении поправок в действующее законодательство, или признана безнадежной ИФНС (ст. 59 НК РФ). Поводом для такого признания может послужить ликвидация фирмы, недостаточность активов для покрытия долгов и др. Признать задолженность по налогу безнадежной может и суд.

Д/т 68 (субсчет соответствующего налога, сбора, взноса) К/т 91/1.

Итоги

Процесс списания дебиторской задолженности несложен, но строго регламентирован. Его нарушение чревато претензиями налоговых инспекторов и доначислением налога на прибыль либо штрафов за ошибки в учете. Поэтому перед тем как списать дебиторскую задолженность, убедитесь, что проведена инвентаризация и издан соответствующий приказ.

Государство расширило перечень причин списания дебиторской задолженности. Теперь можно не ждать 3 лет, а списывать долги компаний, исключенных из ЕРГЮЛ, на дату исключения должника.

Однако все же советуем не увеличивать расходы предприятия путем списания дебиторской задолженности и приложить максимум усилий для ликвидации дебиторки контрагента, предложив ему, например, рассрочку или реструктуризацию долга.

Для Покупателя:

  • если «входной» НДС был принят к вычету, то при списании кредиторской задолженности восстанавливать налог не нужно;
  • если «входной» НДС не был принят к вычету, то в налоговом учете кредиторская задолженность включается во внереализационные расходы вместе с этим НДС.

Для Продавца:

  • не принимать к вычету «авансовый» НДС при списании просроченной кредиторской задолженности, образовавшейся по суммам авансовых платежей;
  • не исключать из суммы просроченной кредиторской задолженности сумму НДС при включении такой задолженности во внереализационные доходы;
  • при нежелании спорить с проверяющими не включать во внереализационные расходы «авансовый» НДС при списании кредиторской задолженности.

Если же вы готовы спорить, то такой НДС можно включить во внереализационные расходы.


Об авторе: admin4ik

Ваш комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector