Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)
Страховые выплаты: решен вопрос обложения НДС
 13.06.2019     0
 

Страхование облагается НДС или нет?


Страховая премия — не налоговый расход

Страхование предпринимательского риска в рассматриваемом нами случае дело добровольное. Такого вида страхования нет в закрытом перечне видов добровольного страхования, расходы на которые можно учесть для целей налогообложения прибыли. И поэтому продавец не может учесть страховую премию в налоговом учетеп. 6 ст. 270, п. 1 ст. 263 НК РФ; Письмо Минфина от 22.06.2009 № 03-03-06/1/421.

В бухучете же мы отражаем любой факт хозяйственной жизни организации. Поэтому страховая премия в полной сумме признается расходомпп. 2, 4, 11 ПБУ 10/99. Если вы применяете ПБУ 18/02, не забудьте отразить постоянное налоговое обязательствопп. 4, 7 ПБУ 18/02.

Помимо НДС, начисленного с суммы полученного возмещения, плательщики налога на прибыль могут претендовать и на учет других расходов, связанных с передачей страховой компании долга покупателя. Остановимся на этом подробнее.

По общему правилу на дату выплаты возмещения к страховой компании переходит право требования, которое было у продавца к покупателю (в пределах выплаченной суммы)п. 1 ст. 965 ГК РФ. При этом продавец должен передать страховой компании все документы, которые ей понадобятся для взыскания долга с покупателяп. 3 ст. 965 ГК РФ.

Если сумма полученного возмещения равна полной сумме задолженности покупателя, то весь его долг переходит к страховой компании. Если же возмещение меньше суммы долга покупателя (к примеру, составляет 80% от суммы долга), то оставшуюся часть долга покупателя (в нашем примере — 20%) продавец по-прежнему имеет право требовать с него.

Посмотрим, может ли продавец уменьшить свою «прибыльную» налоговую базу, признав в расходах стоимость требования к покупателю, которое перешло страховой компании. Обратим внимание на то, что Минфин выпустил несколько писем, адресованных банкам, в которых запретил им учитывать в налоговых расходах стоимость требований, перешедших к страховым компаниямПисьма Минфина от 16.08.

2006 № 03-03-04/2/193, от 21.04.2014 № 03-03-06/3/18214. Однако банкам, получившим возмещение за невозвращенные кредиты, не требовалось ранее отражать в своих доходах выручку от реализации. Поэтому у них своя, особая ситуация. И к продавцам товаров, получающим от страховых компаний возмещение из-за неоплаты покупателем долгов, она отношения не имеет.

Некоторые бухгалтеры считают, что можно учесть стоимость требования так же, как и при уступке требования по договору. Однако это не так. В ст. 279 НК речь идет лишь об уступке (переуступке) требований, а в нашем случае требование переходит к страховой компании в силу законаст. 382 ГК РФ. Но это не означает, что стоимость требования совсем нельзя учесть в расходах.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Организация, отгрузившая покупателю товар, учла его продажную стоимость в своих доходах и заплатила с нее налог на прибыль. Если покупатель не оплатил данный товар, а организация застраховала риск возникновения убытков из-за неисполнения покупателями обязательств по оплате дебиторской задолженности, она вправе требовать от страховой компании возмещение. Полученное страховое возмещение организация-продавец также должна учесть в своих доходахст. 250 НК РФ.

На дату перечисления организации суммы страхового возмещения к страховой компании по закону переходит право требования долга покупателя (в порядке суброгации). Передачи права требования (уступки) в данном случае не происходит, поскольку Гражданский кодекс разделяет понятия передачи права требования и его перехода в силу законастатьи 382, 387, п. 1 ст. 965 ГК РФ. В связи с этим нет оснований применять порядок налогового учета расходов, предусмотренный для уступки прав требованияст. 279 НК РФ.

Однако организация, отгрузившая должнику товар, учла его продажную стоимость в своих доходах, и она вправе учесть стоимость требования, перешедшего страховой компании, в качестве внереализационных расходов для целей определения базы по налогу на прибыльподп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ.

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

Есть также положительное Письмо Минфина, адресованное обычным организациям (а не банкам), в котором рассматривается схожая ситуация: организация выдала заем под залог имущества с условием его страхования. При наступлении страхового случая организация-залогодержатель получает от страховой компании возмещение, которое надо включить в доходы.

НДС 20 процентов: последствия для компании

Страхование облагается НДС или нет?

7 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ. Таким образом, КС РФ признал положения пп. 4 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ не соответствующими Конституции РФ.В связи с этим в налоговое законодательство будут внесены изменения, исключающие возможность двойного налогообложения. До того, как это будет сделано, положение пп. 4 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ подлежит применению с учетом обозначенной выше позиции Конституционного Суда РФ.

Страховое возмещение — наш «прибыльный» доход

Если проданные вами товары облагаются НДС по ставке 10% или 18%, на дату получения страхового возмещения не забудьте начислить этот налог. К сожалению, НК прямо велит сделать это. Деньги, полученные от страховой компании, формально являются суммами, увеличивающими базу по НДСподп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ.

Если страховое возмещение получено в связи с неоплатой покупателем долга по товарам, реализация которых облагается по ставке 0%, начислять НДС с такого возмещения не нужноподп. 1 п. 1 ст. 164, подп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ. Такое льготное правило действует относительно недавно — с октября 2013 г.п. 2 ст. 1, ст. 2 Закона от 07.06.2013 № 131-ФЗ До этой даты (начиная с 01.10.2011) не надо было начислять НДС, только если неоплаченный долг покупателя был связан с поставкой товаров на экспорт или с помещением товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зонып. 1 ст. 164, подп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ (ред., действ. до 01.10.2013); п. 11 ст. 2, п. 1 ст. 4 Закона от 19.07.2011 № 245-ФЗ. А еще раньше — до октября 2011 г. — для экспортеров не было никаких исключенийподп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ (ред., действ. до 01.10.2011).

Как видим, законодатели решили проблему тех продавцов, которые реализуют товары по нулевой ставке НДС. А об остальных налогоплательщиках никто не позаботился. И они вынуждены начислять НДС как при отгрузке товаров, так и при получении страхового возмещения. Признать это двойным налогообложением и оспорить прямую норму НК можно в КС, доказывая, что начисление НДС с суммы страхового возмещения экономически необоснованноп. 3 ст. 3 НК РФ. А пока норма действует, придется ее исполнять.

Предлагаем ознакомиться:  Какие документы нужны от страховой компании для подачи иска

ВЫВОД

С полученной страховки придется заплатить в бюджет НДС, иначе споры с инспекцией неизбежны. А судебная перспектива такого спора на сегодняшний день выглядит нерадужной: мы нашли судебное решение, в котором суд признал обоснованным начисление НДС с полученного страхового возмещенияПостановление 9 ААС от 31.03.2014 № 09АП-6535/2014.

При получении страхового возмещения нужно выставить счет-фактуру для себя в единственном экземпляре и зарегистрировать его в книге продажп. 18 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Начислять НДС с суммы возмещения надо по расчетной ставкеподп. 4 п. 1 ст. 162, п. 4 ст. 164 НК РФ. Как нам пояснили специалисты налоговой службы, она зависит от того, по какой ставке облагались отгруженные покупателю товары.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна

Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Когда организация получает от страховой компании страховое возмещение в связи с неисполнением покупателями обязательств по оплате дебиторской задолженностип. 2 ст. 929, ст. 933 ГК РФ, с такого возмещения необходимо начислить НДС по расчетной ставкеподп. 4 п. 1 ст. 162, пп. 3, 4 ст. 164 НК РФ. Поскольку страховое возмещение связано с оплатой ранее реализованных товаров, применяемая расчетная ставка зависит от ставки НДС по этим товарамПисьмо Минфина от 09.08.2007 № 03-07-15/119. Таким образом:

  • <если>реализованные покупателю товары облагаются по ставке 10%, надо применить расчетную ставку 10/110;
  • <если>товары облагаются по ставке 18%, применяется расчетная ставка 18/118.

Правда, исчисленный НДС можно включить в расходы для целей налогообложения прибыли (на этом мы подробнее остановимся ниже).

В бухгалтерском учете НДС, исчисленный с полученной страховки, — это тоже наш расход. Таким образом, при его начислении можно сделать проводку по дебету субсчета 91-2 «Прочие расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС».

Страховое возмещение по рассматриваемому виду страхования не поименовано в перечне доходов, которые не подлежат обложению налогом на прибыль. Следовательно, его надо учесть во внереализационных доходах. Сделать это нужно, когда вы получите подтверждение того, что страховая компания признала свой долг по выплате возмещенияп. 3 ч. 2 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ.

В бухучете ситуация аналогичная — на те же даты надо признать прочий доход в виде страхового возмещенияп. 7 ПБУ 9/99.

Так же как при расчете НДС, необходимость включения страхового возмещения в «прибыльные» доходы немного удивляет, ведь на дату отгрузки товара продавец уже признал доход в виде выручки (равный продажной стоимости отгруженного товара без НДС). И если бы продавец получил эти деньги не от страховой компании, а от покупателя, в доходы повторно ничего включать не пришлось бы.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна

Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

В состав доходов включается полная сумма полученного от страховой компании возмещения — с учетом НДСп. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ. Ведь сумма уплаченного организацией НДС может быть включена в расходы, поскольку в этой ситуации налогоплательщик не предъявляет никому начисленный НДС (следовательно, нет ограничений по признанию его в расходах при расчете налога на прибыльподп. 4 п. 1 ст. 162, подп. 19 ст. 270 НК РФ; Постановление Президиума ВАС от 09.04.2013 № 15047/12). Датой получения дохода в виде страхового возмещения при методе начисления считается день, когда страхователь (выгодоприобретатель) получил уведомление о признании страхового случая и выплате возмещения.

ЛЬГОТА ПО НДС В СТРАХОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Основной “льготной” статьей в главе 21 “Налог на добавленную стоимость” Налогового кодекса Российской Федерации по праву считается статья 149 “Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)”. Сложность норм данной статьи не всегда позволяет налогоплательщику правильно понять те или иные ее положения в части применения льготного налогового режима.

Поэтому в статье мы подробно поговорим, что собой представляет льгота по НДС в страховой деятельности, а также акцентируем внимание на самых спорных вопросах, связанных с порядком ее применения.Понимая всю важность такой сферы деятельности, как страхование, государство использует различные механизмы его развития, в том числе и посредством предоставления льгот по НДС.

Так, подпунктом 7 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) определено, что на территории Российской Федерации освобождается от налогообложения оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховщиками, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами.

Следовательно, при оказании своих услуг страховые организации вправе пользоваться льготным режимом налогообложения, что подтверждается и Письмом Минфина России от 26.04.2010 г. N 03-07-07/16.Причем в целях статьи 149 НК РФ операциями по страхованию, сострахованию и перестрахованию признаются операции, в результате которых страховщик получает:

Страхование облагается НДС или нет?

— страховые платежи (вознаграждения) по договорам страхования, сострахования и перестрахования, включая страховые взносы, выплачиваемую перестраховочную комиссию (в том числе тантьему);— проценты, начисленные на депо премии по договорам перестрахования и перечисленные перестрахователем перестраховщику;

Все статьи Конституционный Суд РФ поставил точку в спорах по НДС со страховых выплат (Молчанова О.)

В процессе предпринимательской деятельности могут возникать различные риски. При этом одни из них зависят от предпринимателя, а другие — нет. Для того, чтобы обезопасить себя, предприниматель может прибегнуть к страхованию. Однако после получения страхового возмещения перед предпринимателем неизбежно встают вопросы налогообложения. Еще недавно это могло обернуться и увеличением налоговой нагрузки. Но все изменило Постановление Конституционного Суда РФ от 01.07.2015 N 19-П.

Предлагаем ознакомиться:  Страховые выплаты за перелом ноги

Предпринимательский риск может застраховать только предприниматель и исключительно в свою пользу. Риск — предполагаемое (вероятное) случайное событие, в результате которого страхователь несет убытки. В рассматриваемом случае убыток возник в результате неоплаты поставленного товара. Страховой случай наступил (покупатель не оплатил товар), и предприниматель (страхователь) получает эту сумму (цену товара) не от покупателя, а от страховой компании.

Для того, чтобы более подробно разобраться со сложившейся ситуацией, рассмотрим, какие проводки необходимо сделать бухгалтеру:Дебет 62 Кредит 90— проведена отгрузка товара;Дебет 90 Кредит 68— начислен НДС.В данной ситуации никто не отменяет обязанности включить НДС в налогооблагаемую базу по данному налогу в месяце (квартале) отгрузки товара.

Получается, что на стоимость, которую продавец добавил в виде наценки, налог уже начислен. Более того, к моменту получения страхового возмещения он может уже быть уплачен в бюджет. А возмещение, полученное предпринимателем, по сути — оплата, которая дополнительной добавленной стоимости не включает.

Пример. Компания получила страховое возмещение — 20 000 руб., в то время как неоплаченная сумма товара составила 30 тыс. руб. Необходимо сделать проводки:Дебет 76 Кредит 91— 30 000 руб. — начислен доход;Дебет 50 (51, 52) Кредит 76— 20 000 руб. — поступило страховое возмещение;Дебет 99 Кредит 76— 10 000 руб. — некомпенсируемые потери от страховых случаев списаны на убытки.

В 2014 г. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что сумму полученной страховой выплаты следует включать в состав налоговой базы по НДС на основании пп. 4 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ, а исчисление налога производится по расчетной ставке 18/118 (Определение Верховного Суда РФ от 11.11.2014 N 305-КГ14-3516 по делу N А40-114274/13).

В данном случае мы имеем дело с действием прямой нормы Налогового кодекса РФ (пп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ). Еще недавно бухгалтеру надо было сделать дополнительную проводку:Дебет 91 Кредит 68— начислен НДС.Фактически налогоплательщик начислял налог дважды: и при отгрузке товаров, и при получении страховой выплаты.

По мнению Минфина России, суммы страхового возмещения не связаны с оплатой реализуемых товаров, и поэтому такие суммы не должны включаться в налоговую базу по НДС (Письмо Минфина России от 24.12.2010 N 03-04-05/3-744).В обоснование своей позиции министерство приводит следующее. Налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные налогоплательщиком за реализованные товары (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).

Соблюдая принцип равенства

Еще недавно, получая страховое возмещение, предприниматель должен был начислить НДС. Если он этого не делал, у проверяющих возникали вопросы. Так, по итогам выездной проверки инспекция доначислила компании суммы НДС. Инспекторы сделали вывод, что компания, вопреки требованию пп. 4 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ, не увеличила налоговую базу по НДС на сумму полученной страховой выплаты.

Компания не согласилась с этим и обратилась в суд. Арбитражные суды первой, апелляционной, кассационных инстанций поддержали позицию налоговой инспекции. Компании было отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда РФ.Тогда фирма обратилась в Конституционный Суд РФ с заявлением проверить положения пп. 4 п. 1 ст.

162 Налогового кодекса РФ на соответствие Конституции РФ.Конституционный Суд РФ (далее — КС РФ) установил, что налоговая база по НДС увеличивается на суммы полученных выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом. При условии, что договорные обязательства (которые страхуются) предусматривают поставку товаров (работ, услуг), реализация которых облагается НДС.

Такие положения предусмотрены пп. 4 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ.Суды первой, апелляционной, кассационных инстанций исходили из того, что увеличение налоговой базы по НДС (в связи с реализацией товаров на сумму полученного страхового возмещения) должно осуществляться в силу прямого указания пп. 4 п. 1 ст.

162 Налогового кодекса РФ. Тот факт, что налогоплательщик уже исчислил (уплатил) в полном объеме НДС с операций по реализации товара после его отгрузки покупателю, значения, по их мнению, не имеет. Ссылаясь на то, что реализация товара и страховое возмещение имеют различную правовую природу, суды пришли к выводу, что требование инспекции уплатить НДС в каждом из этих случаев является законным.

Так постановил суд

КС РФ отметил, что страховые выплаты (по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом) стали включаться в налоговую базу по НДС в результате борьбы с уклонением от уплаты этого налога. До введения пп. 4 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ на практике нередко использовались схемы “ухода” от уплаты НДС.

В указанный период налогоплательщик при определении учетной политики мог выбрать момент образования налоговой базы по НДС — по оплате или по отгрузке.Налогоплательщик, в учетной политике которого моментом образования налоговой базы НДС была оплата, заключал договор страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом.

А затем, за счет “подмены” расчетов с покупателем страховым возмещением, не облагаемым НДС, уклонялся от уплаты этого налога (один из таких механизмов приводится в Письме Государственной налоговой службы РФ от 13.11.1998 N ВНК-6-18/825).Таким образом, оспариваемая норма не преследовала цель дискриминировать одних налогоплательщиков, выстраивавших свою экономическую деятельность с использованием механизма страхования своих рисков, по сравнению с другими.

Вместе с тем недопустимо двойное обложение одним и тем же налогом одних и тех же объектов. КС РФ напомнил, что действующее налоговое законодательство не предусматривает возможности одновременного применения двух указанных вариантов учетной политики (по отгрузке и по оплате), а налогоплательщики, по общему правилу, лишены права самостоятельного определения даты реализации товара в своей учетной политике.

Соответственно, в настоящее время рассматриваемое законоположение в связи с изменением порядка определения момента возникновения налоговой базы фактически утратило свое прежнее значение.КС РФ пришел к выводу, что взимание налога с вышеупомянутой страховой выплаты не имеет под собой экономического основания.

Предлагаем ознакомиться:  Можно ли забрать дело из суда

Более того, такое взимание фактически приводит к повторному налогообложению одной и той же операции по реализации товаров. Между тем получение страхователем страховой выплаты по договору страхования предпринимательского риска не является поводом для обложения ее НДС. Такой вывод подтверждается нормой абз. 6 пп.

Если риск застрахован не полностью

Как мы уже говорили, часто организация получает от страховой компании возмещение, которое меньше суммы долга покупателя (к примеру, составляет 80% или 90% суммы долга — что прямо прописано в договоре страхования). В этом случае на текущие расходы организация может списать лишь часть долга покупателя — равную полученному возмещению (ведь сам долг переходит к страховой компании лишь частично).

Что же делать с той частью долга, которая осталась у самого продавца? Если не удастся получить деньги с покупателя, остается ждать истечения срока исковой давности, а затем можно будет списать дебиторскую задолженность в свои налоговые расходыподп. 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ.

Чтобы ускорить уменьшение базы по налогу на прибыль, можно создать резерв сомнительных долгов (если такая возможность предусмотрена вашей учетной политикой для целей налогообложения прибыли). Не забудьте, что в налоговом учете правила создания этого резерва довольно жесткие и учитывается только сомнительная задолженность со сроком просрочки не менее 45 днейпп. 1, 4 ст. 266 НК РФ. Кроме того, общая сумма создаваемого резерва не может быть больше 10% выручки от реализации отчетного (налогового) периода, считаемой без НДС.

Кстати, может получиться так, что резерв на часть долга покупателя, не покрываемого страховкой, вы сможете создать даже раньше, чем страховая компания перечислит вам деньги (или хотя бы согласится это сделать). Ведь, как правило, в договорах страхования предусмотрен определенный срок, который должен пройти после невыполнения покупателем своих обязательств по погашению долга. И только если в установленный срок долг не будет оплачен, застрахованная организация может обратиться за страховым возмещением.

В бухучете на сумму сомнительной дебиторской задолженности можно создавать резерв даже без оглядки на установленные договором сроки оплаты долга покупателемп. 3 ПБУ 21/2008; п. 70 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н.

А можно в момент получения денег от страховой компании списать лишь часть требования, перешедшего к страховой компании, а «свой» остаток долга оставить в учете, как, впрочем, и резерв сомнительных долгов в той же суммеп. 3 ПБУ 21/2008; п. 70 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н. После истечения срока исковой давности эти суммы надо будет списать.

/ условие / Продавец заключил договор страхования риска возникновения убытков из-за неисполнения покупателями обязательств по оплате дебиторской задолженности. Страховой взнос — 30 000 руб., по условиям договора возмещается не более 85% суммы долга покупателя.

Продавец отгрузил покупателю партию товара на общую сумму 826 000 руб. (в том числе НДС по ставке 18% — 126 000 руб.).

Покупатель свой долг не оплатил. Продавец получил от страховой компании возмещение в сумме 702 100 руб. (826 000 руб. х 85%).

/ решение / В этом примере мы не будем рассматривать операции, связанные с признанием в расходах покупной стоимости проданных товаров, а также с вычетом входного НДС по ним.

1. НДС начисляется:

  • с реализации товаров на дату их отгрузки покупателю — в сумме 126 000 руб.;
  • с полученного страхового возмещения — в сумме 107 100 руб. (702 100 руб. х 18/118).

2. База по налогу на прибыль рассчитывается следующим образом:

Содержание операции Доход, руб. Расход, руб.
На дату начисления страхового взноса
Начислен страховой взнос в сумме 30 000 руб. (в расходах не учитывается)
На дату отгрузки товара
Отражена выручка от реализации (за вычетом НДС) 700 000
На дату получения от страховой компании извещения о признании выплаты
Отражен внереализационный доход в сумме, признанной страховой компанией 702 100
На дату получения денег от страховой компании
Отражен внереализационный расход в виде части долга покупателя, перешедшего к страховой компании (в сумме, равной страховому возмещению) 702 100
Отражен прочий расход в виде НДС, начисленного с полученного страхового возмещения 107 100
По истечении срока исковой давности по долгу покупателя (по общему правилу — 3 года считая с окончания срока, отпущенного покупателю на оплату товара)
Отражен внереализационный расход в виде части долга покупателя, не перешедшей к страховой компании
(826 000 руб. – 702 100 руб.)
123 900

Как видим, в расходах можно будет учесть исчисленный со страхового возмещения НДС. В результате, если не учитывать вычеты по НДС, на которые продавец имеет право в стандартных условиях, а также стоимость проданных товаров, после получения возмещения выходит, что:

  • НДС надо заплатить на 107 100 руб. больше, чем если бы покупатель сам оплатил свой долг;
  • в целом база по налогу на прибыль будет меньше на 107 100 руб., чем если бы покупатель расплатился сам. То есть экономия на налоге на прибыль составит 21 420 руб. (стандартная ставка 20% х 107 100 руб.).

А если учесть, что после истечения срока исковой давности можно списать на расходы «свою» часть долга покупателя (123 900 руб.), что снизит налог на прибыль на 24 780 руб. (123 900 руб. х 20%), то общие налоговые потери из-за того, что долг покупателя погашен не им, а страховой компанией, составят 60 900 руб. (НДС 107 100 руб. – экономия по налогу на прибыль (21 420 руб.  24 780 руб.)). Это примерно 7,4% от общей суммы всего долга. А это, согласитесь, немало.

Итак, продавцу, несомненно, выгоднее, когда покупатель сам оплачивает свои долги. Однако если этого не удается добиться, лучше получить страховое возмещение и заплатить с него налоги, чем вообще ничего не получить.


Об авторе: admin4ik

Ваш комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector