14.06.2019     0
 

Выплата премий из чистой прибыли проводки


Учет при налогообложении премии за счет чистой прибыли при осн

В бухгалтерском учете на сумму премии осуществляется проводка: Дебет 84 Кредит 70. Если было принято решение сделать выплаты из прибыли отчетного периода, месяца или квартала, данный платеж относится к внереализованным расходам на дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». 6 Премии на прибыль наряду с другими выплатами организаций сотрудникам облагаются налогом на доходы физических лиц.

Основанием для этого является подпункт 6 пункта 1 статьи 208 НК РФ. Но если работник был поощрен не денежной суммой, а подарком, стоимость которого не превышает 4000 рублей, НДФЛ не удерживается. При более высокой стоимости подарка разница включается в доход сотрудника, который подлежит налогообложению.

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса НДФЛ и страховые взносы Премия, выплаченная за счет чистой прибыли, облагается:

  • НДФЛ (подп. 6 и 10 п. 1 ст. 208 НК РФ);
  • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

О том, в каком периоде включить премию в налоговую базу по НДФЛ, см. Как учесть при налогообложении премию за счет чистой прибыли. Организация применяет специальный налоговый режим. Налог на прибыль: общий порядок При расчете налога на прибыль премия, выплаченная за счет чистой прибыли прошлых лет, не включается в расходы (п.

1 ст. 270 НК РФ).

Если работники добросовестно выполняют свои трудовые обязанности, работодатель вправе их за это наградить (ч. 1 ст. 191 ТК РФ). Одно из самых популярных средств поощрения — премирование по итогам года.

Показатели премирования. Каждый работодатель определяет их самостоятельно, поскольку они напрямую зависят от вида деятельности организации и трудовой функции премируемых сотрудников.

ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС.

Выплата премий из чистой прибыли проводки

Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности.

В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются.

Отчетная кампания по страховым взносам только началась, а уже стало известно о первых проблемах.

Чистая прибыль – средства, оставшиеся в распоряжении организации по итогам года после расчетов со всеми кредиторами и уплаты налогов.

Размер чистой прибыли, ее наличие показывает эффективность деятельности организации. Вместе с тем, участники организации могут самостоятельно распорядиться оставшейся по итогам года чистой прибылью, в частности, выплатить за ее счет премии работникам. В соответствии с п. 2 ст. 226 НК РФ налоговый агент обязан исчислить и уплатить НДФЛ в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых он является.

Вместе с тем премии работникам следует обложить страховыми взносами. Дело в том, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты в рамках трудовых отношений работ (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее – Закон № 212-ФЗ).

Собственник компании принял решение выплатить работникам премии и материальную помощь за счет чистой прибыли.

В свою очередь, директор велел главному бухгалтеру уменьшить сальдо по счету нераспределенной прибыли.

Чаще всего здесь подразумевается покупка новых активов, как правило, внеоборотных. Иной раз принимаются и решения о направлении части нераспределенной прибыли «на потребление».

Произведение выплат премий из нераспределенной прибыли возможно только с согласия собственников организации/акционерного общества, ООО (п.

3.3 ст. 91 ГК РФ. п. 1.4 ст. 103 ГК РФ ).

  1. номер и дата протокола;
  2. В обществах с ограниченной ответственностью (ООО) составляется протокол общего собрания учредителей, в который необходимо внести следующие реквизиты:
    1. номер и дата протокола;
    2. место и дата проведения собрания;
    3. вопросы повестки дня;
    4. подписи учредителей.
  3. подписи учредителей.
  4. В акционерном обществе (АО) составляется протокол общего собрания акционеров.
  5. место и дата проведения собрания;
  6. вопросы повестки дня;

В отличие от протокола ООО, он должен быть обязательно составлен в двух экземплярах и включать в себя реквизиты, указанные в пункте 2 статьи 63 Закона от 26 декабря 1995 г.

Нередко руководство компании решает премировать сотрудников к праздникам, выходу на пенсию, юбилею или по другим аналогичным поводам.

Эти бланки утверждены приказом Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1. Правда, можно использовать и свою собственную первичку, утвержденную руководителем компании.

Предлагаем ознакомиться:  Направление на медосмотр точность и тщательность ради здоровья и безопасности

Главное, чтобы в ней были все обязательные реквизиты из части 2 статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г.

Для наглядности даем пошаговую инструкцию по выплате дивидендов в 2019 году. Наш алгоритм будет полезен для главбуха, есть ссылки на все нужные документы и расчет налогов.

В статье есть ставки по дивидендам в 2019 году, формулы расчета, порядок выплаты учредителю ООО, налоги, КБК и платежки.

Источником выплаты является прибыль общества после налогообложения. Во избежание споров с налоговыми органами чистую прибыль необходимо определять по данным бухгалтерской отчетности.

Ведь позиция контролирующего ведомства однозначна: «упрощенцы», выплачивающие дивиденды, должны определять чистую прибыль в соответствии с правилами бухучета (письма Минфина от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147 и от 20.08.2010 № 03-11-06/2/134). Принять решение о выплате дивидендов можно далеко не всегда.

Дебет 84 Кредит 73

  • отражена сумма премии, выплачиваемая работникам за счет чистой прибыли организации.

А нужно ли в таком случае открывать специальные субсчета, отражающие использование указанных средств? Действующий План счетов их не предусматривает. Однако если есть необходимость отслеживать использование нераспределенной прибыли, бухгалтер может открыть к счету 84 отдельные субсчета.

Дебет 84 Кредит 73

  • 5000 руб. — отражена выплата премии Федорову за счет чистой прибыли.

Однако может быть ситуация, когда собственники направили на выплату премий прибыль текущего года — например, по итогам квартала или полугодия. Понятно, что в этом случае счет 84 задействован не будет, так как финансовый результат туда списывается только заключительными записями декабря. Поэтому такую премию относят ко внереализационным расходам и списывают на субсчет «Прочие расходы» счета 91. Это следует из п.12 ПБУ 10/99.

Начнем с налога на доходы физических лиц. Как известно, им облагаются все доходы, которые организация начислила своим сотрудникам. Исключение составляют лишь те выплаты, что упомянуты в ст.217 Налогового кодекса РФ. Однако премии в этот перечень не входят. А значит, налог надо удерживать со всей выданной работнику суммы.

Налог на прибыль. Премии, выплаченные работникам за счет нераспределенной прибыли, не уменьшают налогооблагаемую прибыль организации. Такой вывод можно сделать из п.22 ст.270 Налогового кодекса РФ.

Перейдем к единому социальному налогу и страховым взносам в Пенсионный фонд РФ. Согласно п.3 ст.236 Налогового кодекса РФ выплаты, не уменьшающие базу по налогу на прибыль, ЕСН не облагаются. Премии, выданные из чистой прибыли фирмы по решению ее собственников, относятся именно к таким выплатам. Выходит, социальный налог на них начислять не нужно.

Кроме того, такие выплаты не облагаются и взносами в Пенсионный фонд РФ. Это следует из ст.10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Там говорится, что пенсионные взносы следует начислять на ту же базу, что и ЕСН.

А вот взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму непроизводственной премии начислить придется. Этими взносами не облагаются только выплаты, которые оговорены в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765. Однако премии в нем не указаны.

Какими документами оформляются премии

Документальное оформление таких выплат зависит от источника их финансирования. Дело в том, что премии непроизводственного характера могут быть выданы либо за счет нераспределенной прибыли, либо из доходов, полученных от текущей деятельности организации. Рассмотрим каждый из этих случаев.

Распределять средства, оставшиеся после налогообложения, вправе только собственники организации. На это указывают ст.28 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и пп.11 п.1 ст.48 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

Если же собственники компании не зафиксировали решение о выплате премий в протоколе, то нельзя говорить о том, что была выплата за счет нераспределенной прибыли. Поэтому если премия оформлена лишь приказом руководителя, то это однозначно текущие расходы предприятия.

Сам приказ на выплату премий составляется в произвольной форме. Можно также использовать и типовые бланки N Т-11 и N Т-11а. Но в любом случае в приказе должны быть указаны фамилии премируемых работников, причина выплаты и сумма.

На оформление премий нужно обратить особое внимание. А все потому, что от имеющихся документов зависит порядок, согласно которому премии отражаются в учете.

Учет при налогообложении премии за счет чистой прибыли при осн

Сначала расскажем об отпускных. Они рассчитываются исходя из среднего заработка за последние три календарных месяца. При этом в него включаются все выплаты, предусмотренные действующей на предприятии системой оплаты труда. Об этом говорится в ст.139 Трудового кодекса РФ и в п.2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. Постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. N 213).

Таким образом, если в положении об оплате труда сказано, что сотрудникам выплачиваются премии, скажем, к профессиональному празднику, то их следует включить в расчет среднего заработка. Если же такие выплаты не предусмотрены, то при расчете отпускных их не учитывают.

И о больничных. Определяя их сумму, в расчет среднего заработка не нужно брать выплаты, на которые не начисляется единый социальный налог. Об этом четко сказано в Разъяснении Минтруда России от 24 декабря 2003 г. N 5 «Об исчислении среднего заработка при расчете пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам в 2004 году».

Предлагаем ознакомиться:  Права и обязанности родителей в доу согласно фгос

Как мы уже отметили, премии не облагаются единым социальным налогом, если они:

  • выплачены из чистой прибыли, что позволяет сделать протокол общего собрания учредителей организации;
  • не предусмотрены действующей в организации системой оплаты труда и учитываются при расчете налога на прибыль.

Если же предприятие выдает премию, которая прописана в положении о премировании и включается в расходы при налогообложении прибыли, ее следует учесть при расчете больничных.

А.И.Шубцов

Начальник отдела общего аудита

ООО «Аудиторская фирма «Аудит — 911»

Учет выплат по решению собственника

Дебет 84 Кредит 73

Дебет 84 Кредит 73

Если такое решение принято и зафиксировано в протоколе общего собрания акционеров, то использование средств такого фонда может относиться к компетенции совета директоров общества (подп. 12 п. 1, п. 2 ст. 65 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ). Теперь что касается бухгалтерского учета. Если в организации решили создать за счет чистой прибыли специальные фонды, то для учета их движения бухгалтер может вести аналитический учет по счету 84. А сами затраты отвечают определению расхода, которое приведено в ПБУ 10/99.

Значит, необходимо использовать счет 91-2. Правильность данного подхода подтверждает Минфин России в рекомендациях из приложения к письму Минфина России от 6 февраля 2015 г. № 07-04-06/5027. Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы премии, выплаченной за счет чистой прибыли? Ответ: да, можно.

Непроизводственные премиальные ДТ 91-2 (прочие затраты и прибыль отчетного периода), 84 (аккумулированная прибыль); КТ 70 (обобщение расчетных сведений по оплате труда работников) Зачисление премиальных из состава прочих расходов / из накопленных источников Выдача премии из кассы ДТ 70; КТ 50-1 (учет в кассе денежных средств) Выплата премиальных из кассы компании Начисление премиальных на карточку ДТ 70;

КТ 51 (расчетные счета компании в кредитных организациях) Перечисление премиальных на карточку сотрудника компании Вычет НДФЛ ДТ 70; КТ 68, счет второго порядка «Расчеты НДФЛ» Отчисление НДФЛ с премиальных Начисление страховых платежей ДТ 91-2; КТ 69-1 Перечисление страхового сбора от несчастных случаев и профзаболеваний с премиальных Начисление платежей во внебюджетные фонды ДТ 08 (91-2); КТ 69-1 (69-2, 69-3) Перечисление сборов ПФР, ФСС, ФФОМС. Пример #1.

В июле при расчете налога на прибыль бухгалтер включил в состав расходов страховые взносы, начисленные с суммы премии (1100 руб. 145 руб. 255 руб. 10 руб. = 1510 руб.). Такой же позиции придерживается Минфин России в письме от 5 марта 2005 г. № 03-03-01-04/1/90. УСН Организации, применяющие упрощенку, вправе принять решение о направлении на выплату премий средств, оставшихся после уплаты единого налога.

Важно

Пример налогообложения премии, выплаченной за счет нераспределенной прибыли предыдущего года. Организация применяет упрощенку, единый налог платит с доходов ООО «Альфа» применяет упрощенку. Единый налог платит с доходов.Положением о премировании «Альфы» предусмотрена выплата премий ко Дню защитника Отечества всем сотрудникам-мужчинам.

На основании протокола общего собрания акционеров премии выплачиваются за счет нераспределенной прибыли за предыдущий финансовый год.

Как начислить премию по итогам работы за год

Вопрос о выплате годовой премии сотруднице, находящейся в отпуске по беременности и родам. В соответствии с внутренним регламентом компании в первом квартале текущего года проводится оценка результатов работы сотрудников за предыдущий год, которая является основанием для ежегодного премирования.Как отразить в учете организации начисление и выплату в апреле 2019 премии по итогам работы в 2015 году сотруднице, находящейся в отпуске по беременности и родам с февраля 2019?

Премия связана с трудовыми результатами за прошлый год, который сотрудница отработала полностью, с 1 января до 31 декабря 2015. Правомерно ли начислять премию в апреле 2019 — период когда сотрудница уже официально не работала?

Не возникнет ли конфликта с Фондом социального страхования? Да, начисление премии в такой ситуации правомерно, если такая премия предусмотрена в коллективном (трудовом) договоре или локальном акте организации.

Предлагаем ознакомиться:  Добровольное соглашение об уплате алиментов

Налоги с премий, выданных по приказу руководителя

Когда решения собственников о направлении прибыли на премии вообще нет, а есть только приказ руководителя, то суммы премий считаются внереализационным расходом и списываются на субсчет «Прочие расходы» счета 91.

Пример 2. В мае 2004 г. водитель ООО «Метеорит» Сидоров Н.А. уходит на пенсию. По приказу директора ему выплачивают единовременную премию — 3000 руб. Решение учредителей на выплату данной премии отсутствует.

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 73

  • 3000 руб. — списана на внереализационные расходы премия, выплачиваемая Сидорову в связи с уходом на пенсию.

Далее перейдем к налоговому учету. Посмотрим, как от оформления документов зависят налоги, которыми облагаются непроизводственные премии.

И вновь сначала разберемся с налогом на доходы физических лиц. Здесь все зависит от того, в какой форме выплачивают премии. Скажем, если сотрудника премируют деньгами, то всю сумму необходимо включить в его налогооблагаемый доход.

Однако руководство может поощрить работника и подарком. Если общая стоимость подарков за год не превысит 2000 руб., то облагать их налогом на доходы физических лиц не надо (п.28 ст.217 Налогового кодекса РФ). А если превысит — то сумму сверх 2000 руб. необходимо включить в налогооблагаемый доход работника.

Пример 3. В мае 2004 г. стаж Симонова Е.С. в ЗАО «Галактика» составил 15 лет. Руководство ЗАО «Галактика» решило поощрить работника за выслугу лет и подарило ему цветной телевизор, стоимость которого 7000 руб.

Оклад Симонова — 8000 руб. К маю его совокупный налогооблагаемый доход превысил 20 000 руб. Поэтому работнику не предоставляются стандартные вычеты по налогу на доходы физических лиц.

(8000 руб. 7000 руб. — 2000 руб.) x 13% = 1690 руб.

Налог на прибыль и единый социальный налог. Будут ли облагаться налогом на прибыль и ЕСН премии, выплаченные по приказу руководителя организации, зависит от того, прописаны ли они в трудовых договорах или иных внутренних документах организации (например, в положении об оплате труда или положении о премировании).

Как правило, непроизводственные премии выдаются спонтанно, только по особым случаям. То есть далеко не всегда их можно предусмотреть в документах, регулирующих оплату труда. К тому же не всякое предприятие возьмет на себя обязанность выдавать такие премии на постоянной основе.

В то же время на многих предприятиях принято премировать работников, например, в честь профессионального праздника. И обычно такую выплату оговаривают в положении о премировании. Поэтому мы рассмотрим два случая — когда непроизводственная премия прописана в положении о премировании и когда нет.

Конечно, наиболее распространена ситуация, когда непроизводственная премия действующей системой оплаты труда не предусмотрена. То есть не предусмотрена ни положением о премировании, ни трудовыми договорами с работниками. Тогда согласно п.21 ст.270 Налогового кодекса РФ эту выплату нельзя исключать из налогооблагаемых доходов предприятия. Следовательно, на нее не нужно начислять ЕСН и взносы в Пенсионный фонд РФ (п.3 ст.236 Налогового кодекса РФ).

Ну а если премия все же упомянута в положении о премировании? Как правило, во всех трудовых договорах есть ссылка на положение о премировании, которое действует на предприятии. Поэтому в этой ситуации бухгалтер должен руководствоваться п.25 ст.255 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что расходы, предусмотренные трудовыми договорами, учитываются при расчете налога на прибыль. А значит, на указанную выплату придется начислить единый социальный налог и пенсионные взносы.

Очевидно, что организациям, которые не применяют регрессивную шкалу по единому социальному налогу, выгоднее заплатить налог на прибыль по ставке 24 процента, чем ЕСН и взносы в Пенсионный фонд РФ по ставке 35,6 процента. Поэтому непроизводственные премии лучше не оговаривать в документах, регулирующих оплату труда на предприятии.

Пример 4. ООО «Спутник» не применяет регрессивную шкалу по единому социальному налогу. В мае 2004 г. работники этой организации участвовали в турнире Северного административного округа г. Москвы по футболу и заняли первое место. Руководство ООО «Спутник» решило поощрить их за это премиями.

Данная выплата не предусмотрена положением о премировании организации. Поэтому бухгалтер ООО «Спутник» не может уменьшить на нее налогооблагаемую прибыль. Но зато эта сумма не будет включена в базу по единому социальному налогу и взносам на обязательное пенсионное страхование.

Независимо от того, предусмотрена непроизводственная премия в системе оплаты труда или нет, она облагается взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

1 ст. 270 НК РФ).


Об авторе: admin4ik

Ваш комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector